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V0475-24 19. März 2024 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Kriterium gültig
IRPF · patrimonio protegido

Investition in Staatsanleihen aus geschütztem Vermögen löst keine steuerliche Regularisierung aus, sofern das eingebrachte Gut ersetzt wird

Ein Anfragender erkundigt sich, ob die Verwendung von Mitteln aus dem geschützten Vermögen einer Tochter für den Kauf von Schatzanweisungen eine Regularisierung der Steuervorteile erfordert und ob eine notarielle Urkunde notwendig ist. Die DGT antwortet, dass keine Regularisierung erforderlich ist, wenn die Investition das ursprüngliche Gut ersetzt und gemäß dem Gesetz 41/2003 verwaltet wird. Der Kauf selbst erfordert keine Urkunde, die Einbringung der Wertpapiere hingegen schon.

Die gestellte Frage

Fragestellung: Ob der Erwerb von Schatzanweisungen mit dem in das geschützte Vermögen eingebrachten Geld eine Korrektur der auf die Einkommensteuer (IRPF) angewandten Steuervorteile für diese Einlagen bewirken könnte und ob der Kauf der Staatsanleihen durch eine öffentliche Urkunde formalisiert werden muss.

Die Entscheidung der DGT

Die Anlage in Staatsanleihen mit Mitteln aus dem geschützten Vermögen führt nicht zu einer Korrektur der Steuervorteile, wenn sie unter dem Verwaltungsregime des Gesetzes 41/2003 erfolgt und der neue Vermögenswert den eingebrachten ersetzt. Der Erwerb der Wertpapiere bedarf keiner Beurkundung in einer öffentlichen Urkunde, aber die spätere Einbringung dieser Wertpapiere in das geschützte Vermögen muss in einer öffentlichen Urkunde oder einer gerichtlichen Entscheidung festgehalten werden. Die Deklarationspflicht der Begünstigten hängt davon ab, ob ihre Erträge die in der Einkommensteuergesetzgebung (LIRPF) festgelegten Freigrenzen überschreiten.

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