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V0470-21 4 mars 2021 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · escisión total

La scission totale peut bénéficier du régime spécial sous réserve de proportionnalité et de motifs économiques valables

Une société familiale s'interroge sur la conformité de son projet de scission totale aux conditions du régime spécial et sur la validité de ses motifs économiques. La DGT précise que, si les conditions commerciales et de proportionnalité sont remplies, le régime pourrait s'appliquer, la validité des motifs économiques étant subordonnée à la réalité des faits.

La question posée

Question posée : Si l'opération projetée remplit les conditions pour bénéficier du régime spécial applicable aux scissions et, en particulier, si elle peut être considérée comme étant effectuée pour des motifs économiques valables.

La position de la DGT

Si l'opération est réalisée en vertu de l'article 69 de la Loi 3/2009 et que les associés reçoivent des parts proportionnellement à leur participation précédente, elle pourrait être conforme à l'article 76.2.1º a) de la LIS. Les associés résidents en Espagne n'intégreront pas dans leur base imposable les revenus issus de l'attribution de valeurs, celles-ci étant évaluées à leur valeur fiscale. Toutefois, pour appliquer le régime spécial, l'opération ne doit pas avoir pour objectif principal la fraude ou l'évasion fiscale, mais des motifs économiques valables. La professionnalisation de lignes de métier et l'isolement des risques pourraient constituer des motifs valables, bien que cela dépende de la vérification des faits.

L’appliquer à un cas réel

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