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V0389-19 25 février 2019 · SG de Tributación de las Operaciones Financieras Critère en vigueur
IRPF · rendimientos del trabajo

La réduction de 40 % pour les cotisations antérieures à 2007 ne peut s'appliquer qu'une seule fois par exercice

Une retraitée en situation de handicap demande si elle peut bénéficier de réductions ou d'exonérations lors du rachat du solde de son plan de pension, après avoir déjà utilisé la réduction de 40 % relative aux cotisations effectuées avant 2007. La DGT précise que cette réduction de 40 % ne peut être appliquée qu'une seule fois et que l'exonération pour handicap ne s'applique pas si les cotisations ont été versées sous le régime général.

La question posée

Si habiendo percibido la prestación en forma de capital de los derechos correspondientes a las aportaciones realizadas hasta 31 de diciembre de 2006, aplicando la reducción del 40 por ciento, tendría además algún tipo de reducción o exención por la minusvalía al rescatar el resto del plan de pensiones, tanto si realiza el rescate en varios ejercicios o alternativamente de una sola vez.

La position de la DGT

La reducción del 40% por aportaciones realizadas hasta el 31 de diciembre de 2006 solo puede aplicarse a las cantidades percibidas en forma de capital en un mismo periodo impositivo. El resto de cantidades percibidas en otros años tributarán íntegramente sin dicha reducción. Asimismo, no es aplicable la exención para personas con discapacidad si las aportaciones se realizaron bajo el régimen general de planes de pensiones, ya que el régimen especial requiere que el plan se constituya específicamente a favor de personas con discapacidad.

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