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V0389-19 25 February 2019 · SG de Tributación de las Operaciones Financieras Criterion in force
IRPF · rendimientos del trabajo

The 40% reduction for contributions made before 2007 can only be applied once per tax year

A retiree with a disability has enquired whether they can apply reductions or exemptions when redeeming the remainder of their pension plan, having already utilised the 40% reduction for contributions made prior to 2007. The Directorate General of Taxes (DGT) has ruled that the 40% reduction can only be applied once and that the disability exemption does not apply if the contributions were made under the general regime.

The question raised

Si habiendo percibido la prestación en forma de capital de los derechos correspondientes a las aportaciones realizadas hasta 31 de diciembre de 2006, aplicando la reducción del 40 por ciento, tendría además algún tipo de reducción o exención por la minusvalía al rescatar el resto del plan de pensiones, tanto si realiza el rescate en varios ejercicios o alternativamente de una sola vez.

The DGT's ruling

La reducción del 40% por aportaciones realizadas hasta el 31 de diciembre de 2006 solo puede aplicarse a las cantidades percibidas en forma de capital en un mismo periodo impositivo. El resto de cantidades percibidas en otros años tributarán íntegramente sin dicha reducción. Asimismo, no es aplicable la exención para personas con discapacidad si las aportaciones se realizaron bajo el régimen general de planes de pensiones, ya que el régimen especial requiere que el plan se constituya específicamente a favor de personas con discapacidad.

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