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V0353-16 28 janvier 2016 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · beneficio operativo

Le bénéfice d'exploitation pour la limite des charges financières n'est pas ajusté pour les revenus exonérés ou les charges non déductibles

Une entité consultante demande si, pour calculer le bénéfice d'exploitation (limite de déductibilité des charges financières), le résultat doit être ajusté en éliminant les revenus exonérés ou les charges non imputables. La DGT répond que le bénéfice d'exploitation n'admet que les corrections spécifiques prévues à l'article 16 de la LIS.

La question posée

Question posée 1. Si, pour calculer la charge financière nette déductible, le bénéfice d'exploitation doit être ajusté de la part correspondant aux revenus exonérés ou aux charges non imputables aux fins de la Loi sur l'impôt sur les sociétés, tels que les revenus exonérés provenant de l'exercice d'activités par l'intermédiaire d'établissements stables à l'étranger, les dividendes exonérés ou les charges non déductibles.

La position de la DGT

Le bénéfice d'exploitation est déterminé à partir du résultat d'exploitation du compte de résultat conformément au Code de commerce. Seules les corrections établies à l'article 16 de la LIS doivent être effectuées : éliminer l'amortissement des immobilisations, les subventions d'immobilisations non financières et autres, la dépréciation et le résultat de cession d'immobilisations, et ajouter les produits financiers de participations dans des instruments de capitaux propres selon les conditions de participation ou de valeur d'acquisition. Aucun autre ajustement ne doit être effectué pour les revenus exonérés provenant d'établissements stables à l'étranger, les dividendes exonérés autres que ceux indiqués ou les charges non déductibles.

L’appliquer à un cas réel

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