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V0348-25 19 mars 2025 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Critère en vigueur
IRPF · ganancia patrimonial

La valeur d'acquisition dans les pactes successoraux dépend de la date de la vente par rapport au délai de cinq ans

Un contribuable s'interroge sur la méthode de calcul de la plus-value immobilière : doit-il appliquer la valeur de marché de 2019 (issue d'un pacte successoral) ou la valeur de référence actuelle ? La DGT précise que l'application de la règle de subrogation varie selon que la transmission intervient dans les cinq ans suivant le pacte ou le décès.

La question posée

El consultante pregunta por el valor de adquisición del inmueble a efectos de determinar la ganancia o pérdida patrimonial en su transmisión. En particular, se pregunta si tienen que tomar el valor de referencia actual o el valor de mercado de 2019, utilizado para la liquidación del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones en 2019.

La position de la DGT

Si la transmisión se realiza antes de cinco años desde el pacto sucesorio o el fallecimiento, el beneficiario se subroga en la posición del causante respecto al valor y fecha de adquisición si este fuera inferior al de las normas del Impuesto sobre Sucesiones. Si no se cumple este plazo, el valor de adquisición será el resultante de las normas del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones aplicado en la adquisición.

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