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V0319-21 22 février 2021 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · aportación no dineraria

Conditions d'application du régime spécial pour les apports en nature et les scissions

Une entité a sollicité l'avis de la DGT sur la possibilité d'appliquer le régime spécial de l'impôt sur les sociétés (LIS) lors de l'apport de parts sociales par ses associés, suivi d'une scission financière de ces parts dans une autre entité. La DGT précise que cela est possible sous réserve de respecter les conditions de participation, de propriété ininterrompue et d'existence d'une branche d'activité dotée d'une organisation distincte, tout en justifiant de motifs économiques valables.

La question posée

Question posée : Si l'opération décrite pourrait bénéficier du régime fiscal prévu au Chapitre VII du Titre VII de la Loi 27/2014, du 27 novembre, relative à l'impôt sur les sociétés et s'il existe des motifs économiques valables.

La position de la DGT

Para las aportaciones no dinerarias de acciones, se requiere que el aportante posea las participaciones ininterrumpidamente durante el año anterior y que mantenga al menos un 5% de los fondos propios de la entidad receptora. En la escisión, el patrimonio segregado debe ser una participación mayoritaria y el patrimonio remanente debe constituir una rama de actividad con organización de medios materiales y personales diferenciados. Finalmente, la operación no debe tener como objetivo principal el fraude o la evasión fiscal, debiendo basarse en motivos económicos válidos.

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