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Un groupe de sociétés immobilières s'interroge sur l'éligibilité de sa restructuration par fusion ou échange de valeurs au régime spécial d'IS, sur la qualification de la transmission d'actifs en branche d'activité pour l'exonération de TVA, et sur l'exonération de l'ITPAJD pour l'échange de valeurs. La DGT précise que ces opérations peuvent bénéficier du régime spécial si elles respectent les conditions commerciales et économiques, et que l'échange de valeurs est exonéré, sauf preuve d'une intention d'évasion fiscale.
Cuestión planteada 1. Si la operación de reestructuración mediante la fusión de las sociedades o a través de un canje de valores puede acogerse al régimen especial del capítulo VII del título VII de la LIS.
Las fusiones y canjes de valores pueden acogerse al régimen especial de la LIS si se realizan en el ámbito mercantil y responden a motivos económicos válidos. La transmisión de activos constituye una unidad económica autónoma para la no sujeción al IVA si permite desarrollar una actividad empresarial por medios propios. El canje de valores está exento de IVA e ITPAJD, salvo que se pretenda eludir el impuesto de la transmisión de inmuebles, lo cual es una cuestión de hecho comprobable por la Administración.
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