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V0314-16 27. Januar 2016 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · fusión

Fusionen und Wertpapiertausche können unter das Sonderregime der Körperschaftsteuer fallen, sofern wirtschaftliche Gründe vorliegen

Ein Immobilienkonzern erkundigt sich, ob seine Umstrukturierung durch Fusion oder Wertpapiertauscht unter das Sonderregime der Körperschaftsteuer fallen kann, ob die Übertragung von Vermögenswerten als Geschäftszweig gilt, um die Nichtunterwerfung unter die Umsatzsteuer zu erreichen, und ob der Wertpapiertauscht von der Schenkungsteuer befreit ist. Die DGT antwortet, dass die Vorgänge unter das Sonderregime fallen können, wenn sie die handelsrechtlichen und wirtschaftlichen Anforderungen erfüllen, und dass der Wertpapiertauscht befreit ist, sofern keine Umgehungsabsicht nachgewiesen wird.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada 1. Si la operación de reestructuración mediante la fusión de las sociedades o a través de un canje de valores puede acogerse al régimen especial del capítulo VII del título VII de la LIS.

Die Entscheidung der DGT

Las fusiones y canjes de valores pueden acogerse al régimen especial de la LIS si se realizan en el ámbito mercantil y responden a motivos económicos válidos. La transmisión de activos constituye una unidad económica autónoma para la no sujeción al IVA si permite desarrollar una actividad empresarial por medios propios. El canje de valores está exento de IVA e ITPAJD, salvo que se pretenda eludir el impuesto de la transmisión de inmuebles, lo cual es una cuestión de hecho comprobable por la Administración.

Auf einen konkreten Fall anwenden

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