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V0299-26 12 février 2026 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · aportación de rama de actividad

L'apport d'une branche d'activité peut bénéficier du régime de neutralité fiscale si elle constitue une unité économique autonome

Une société demande si l'apport de sa branche d'activité de courtage d'assurances à une nouvelle entité remplit les conditions du régime de neutralité fiscale et quel est le traitement des bases imposables négatives. La DGT précise que l'opération peut entrer dans ce régime si la branche apportée constitue une exploitation économique autonome capable de fonctionner par ses propres moyens.

La question posée

Cuestión planteada

La position de la DGT

Para acogerse al régimen de neutralidad fiscal del Capítulo VII del Título VII de la LIS, la aportación no dineraria debe consistir en una rama de actividad que sea un conjunto de elementos patrimoniales capaces de funcionar por sus propios medios y constituir una unidad económica autónoma. Esto requiere una organización empresarial diferenciada en la entidad transmitente que permita identificar un conjunto patrimonial destinado a una explotación económica con un modelo de gestión propio. Si se cumplen estos requisitos, la operación se califica como aportación de rama de actividad según el artículo 76.3 de la LIS. La existencia de dicha autonomía es una cuestión de hecho que debe acreditarse ante la Administración.

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