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V0295-20 7 février 2020 · SG de Impuestos sobre el Consumo Critère en vigueur
IVA · compensación a tanto alzado

Obligation de rectifier par facture rectificative la compensation indûment perçue au titre du régime spécial

Une coopérative a versé des compensations forfaitaires à une société civile ayant appliqué de manière erronée le régime spécial de l'agriculture. La DGT conclut que le vendeur doit restituer les compensations au fisc et rectifier l'opération par une facture rectificative afin de répercuter la TVA du régime général.

La question posée

Question posée : Procédure pour effectuer la rectification décrite et obligation de la consultante d'accepter la répercussion des quotes-parts de la Taxe sur la Valeur Ajoutée.

La position de la DGT

L'entrepreneur vendeur doit rembourser à l'Administration fiscale les compensations indûment perçues. Pour rectifier l'absence de répercussion de la TVA, le vendeur doit émettre une facture rectificative incluant les données des reçus originaux, à condition que quatre ans ne se soient pas écoulés depuis l'exigibilité. En cas de société civile dissoute, l'obligation de rectification est transmise à ses associés en qualité de successeurs.

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