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V0295-20 7. Februar 2020 · SG de Impuestos sobre el Consumo Kriterium gültig
IVA · compensación a tanto alzado

Verkäufer muss unrechtmäßig erhaltene Entschädigungen im Sonderregime mittels Korrekturrechnung berichtigen

Eine Genossenschaft leistete Pauschalentschädigungen an eine Gesellschaft bürgerlichen Rechts, die fälschlicherweise das Sonderregime für die Landwirtschaft angewandt hatte. Die DGT entschied, dass der Verkäufer die Entschädigungen an das Finanzamt zurückzahlen und den Vorgang durch eine Korrekturrechnung berichtigen muss, um die Umsatzsteuer nach dem Regelsatz zu erheben.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Procedimiento para efectuar la rectificación descrita y obligación de la consultante de aceptar la repercusión de las cuotas del Impuesto sobre el Valor Añadido.

Die Entscheidung der DGT

El empresario vendedor debe reintegrar a Hacienda las compensaciones percibidas indebidamente. Para rectificar la falta de repercusión del IVA, el vendedor debe emitir una factura rectificativa que incluya los datos de los recibos originales, siempre que no hayan pasado cuatro años desde el devengo. En caso de sociedad civil extinta, la obligación de rectificar se transmite a sus partícipes en calidad de sucesores.

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