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V0295-20 7. Februar 2020 · SG de Impuestos sobre el Consumo Kriterium gültig
IVA · compensación a tanto alzado

Verkäufer muss unrechtmäßig erhaltene Entschädigungen im Sonderregime mittels Korrekturrechnung berichtigen

Eine Genossenschaft leistete Pauschalentschädigungen an eine Gesellschaft bürgerlichen Rechts, die fälschlicherweise das Sonderregime für die Landwirtschaft angewandt hatte. Die DGT entschied, dass der Verkäufer die Entschädigungen an das Finanzamt zurückzahlen und den Vorgang durch eine Korrekturrechnung berichtigen muss, um die Umsatzsteuer nach dem Regelsatz zu erheben.

Die gestellte Frage

Fragestellung: Verfahren zur Durchführung der beschriebenen Korrektur und die Verpflichtung der Steuerpflichtigen, die Weitergabe der Umsatzsteuerbeträge zu akzeptieren.

Die Entscheidung der DGT

Der verkaufende Unternehmer muss die zu Unrecht erhaltenen Entschädigungen an das Finanzamt zurückzahlen. Um das Versäumnis der Umsatzsteuerweitergabe zu korrigieren, muss der Verkäufer eine Korrekturrechnung ausstellen, die die Daten der Originalbelege enthält, sofern seit dem Entstehungszeitpunkt nicht mehr als vier Jahre vergangen sind. Im Falle einer aufgelösten Gesellschaft bürgerlichen Rechts geht die Korrekturpflicht auf deren Gesellschafter als Rechtsnachfolger über.

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