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V0272-15 23 janvier 2015 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · régimen especial de fusiones

L'application du régime spécial de fusions et d'apports est conditionnée par l'activité et l'absence de fraude

Un contribuable s'interroge sur la possibilité d'assujettir un apport en nature de parts sociales au régime spécial de la Loi sur l'impôt sur les sociétés et sur la validité de ses motifs économiques. La DGT précise que l'application de ce régime dépend du respect de conditions spécifiques de résidence, de participation et d'activité économique, et que les motifs invoqués pourraient être jugés valables.

La question posée

Question posée : Si l'opération de restructuration envisagée pourrait bénéficier du régime fiscal spécial régi au chapitre VII du titre VII de la Loi sur l'impôt sur les sociétés, et si les motifs économiques peuvent être considérés comme valables aux fins de l'application dudit régime spécial.

La position de la DGT

Pour appliquer le régime spécial des apports non monétaires, l'apporteur doit détenir les participations de manière ininterrompue au cours de l'année précédente, l'entité bénéficiaire doit être résidente en Espagne et l'entité apporteuse ne peut pas avoir pour activité principale la gestion de patrimoine mobilier ou immobilier. La DGT ne peut déterminer si la société A gère un patrimoine mobilier par manque d'informations sur ses investissements. Les motifs d'unification de patrimoine, de rationalisation de la gestion familiale et de planification de la succession sont considérés comme des motifs économiques valables.

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