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V0272-15 23. Januar 2015 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · régimen especial de fusiones

Anwendung des Sonderregimes für Fusionen und Einlagen abhängig von Aktivitätsvoraussetzungen und Abwesenheit von Missbrauch

Ein Steuerpflichtiger erkundigt sich, ob eine Sacheinlage von Geschäftsanteilen unter das Sonderregime des Körperschaftsteuergesetzes fallen kann und ob die wirtschaftlichen Gründe hierfür anerkannt werden. Die DGT stellt klar, dass die Anwendung von spezifischen Anforderungen an den Wohnsitz, die Beteiligung und die wirtschaftliche Tätigkeit abhängt und dass die dargelegten Gründe gültig sein könnten.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si la operación de reestructuración planteada podría acogerse al régimen fiscal especial regulado en el capítulo VII del título VII de la Ley del Impuesto sobre Sociedades. Y si los motivos económicos pueden considerarse como válidos a efectos de la aplicación del citado régimen especial.

Die Entscheidung der DGT

Para aplicar el régimen especial, el aportante debe poseer las participaciones ininterrumpidamente durante el año anterior, la entidad beneficiaria debe ser residente en España o tener un establecimiento permanente, y la entidad aportante no puede tener como actividad principal la gestión de patrimonio mobiliario o inmobiliario. El régimen no se aplicará si la operación tiene como principal objetivo el fraude o la evasión fiscal, o si carece de motivos económicos válidos. Los motivos de racionalización de la gestión, planificación de la sucesión y relevo generacional pueden considerarse económicamente válidos.

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