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V0270-16 25 janvier 2016 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · cesión global de activo y pasivo

L'entité bénéficiaire de la cession globale d'actifs et de passifs intègre le revenu issu de la liquidation de l'entité cédante

Une fondation s'interroge sur l'imputation des revenus et des charges d'une entité X procédant à une cession globale d'actifs et de passifs. La DGT précise que l'entité cédante doit intégrer la différence entre la valeur de marché et la valeur fiscale des éléments transmis, et que la fondation, en sa qualité d'associée, intégrera la différence entre la valeur de marché de ce qu'elle reçoit et la valeur fiscale de sa participation.

La question posée

Question posée 1. Si l'intégralité des produits et des charges de l'entité X doit être imputée à F à partir du 1er janvier 2015 au titre de l'Impôt sur les Sociétés. Si la réponse est positive, si cette imputation doit être effectuée dans les cas suivants :

La position de la DGT

L'entité cédante doit intégrer dans sa base imposable la différence entre la valeur de marché des éléments transmis et leur valeur fiscale au cours de la période de sa liquidation. L'associé qui reçoit les éléments par la liquidation intégrera la différence entre la valeur de marché des biens reçus et la valeur fiscale de la participation annulée. Dans le cas des fondations soumises à la Loi 49/2002, ces revenus obtenus par la liquidation de l'entité seront exonérés. L'imputation des produits et des charges de l'entité cédante à l'entité bénéficiaire est régie par la réglementation comptable et commerciale applicable.

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