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V0270-16 25. Januar 2016 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · cesión global de activo y pasivo

Übernahme von Aktiva und Passiva: Integration der Liquidationserlöse durch den Erwerber

Eine Stiftung erkundigt sich nach der steuerlichen Behandlung von Einnahmen und Ausgaben einer Einheit X, die eine Gesamtabtretung von Aktiva und Passiva vornimmt. Die DGT stellt klar, dass die abtretende Einheit die Differenz zwischen dem Marktwert und dem steuerlichen Wert der übertragenen Wirtschaftsgüter als Liquidationsergebnis erfassen muss. Die Stiftung muss als Gesellschafterin die Differenz zwischen dem Marktwert der erhaltenen Beteiligung und deren steuerlichem Wert in ihre Bemessungsgrundlage einbeziehen.

Die gestellte Frage

Fragestellung 1. Ob sämtliche Erträge und Aufwendungen des Unternehmens X ab dem 1. Januar 2015 für Zwecke der Körperschaftsteuer dem Unternehmen F zuzurechnen sind. Falls die Antwort bejahend ausfällt, ob diese Zurechnung in den folgenden Fällen erfolgen muss:

Die Entscheidung der DGT

Das übertragende Unternehmen muss den Unterschied zwischen dem Marktwert der übertragenen Elemente und ihrem steuerlichen Wert im Zeitraum seiner Liquidation in seine Bemessungsgrundlage einbeziehen. Der Gesellschafter, der die Elemente durch die Liquidation erhält, muss die Differenz zwischen dem Marktwert der erhaltenen Vermögenswerte und dem steuerlichen Wert der annullierten Beteiligung einbeziehen. Im Falle von Stiftungen, die dem Gesetz 49/2002 unterliegen, sind diese durch die Liquidation des Unternehmens erzielten Einkünfte steuerfrei. Die Zurechnung der Erträge und Aufwendungen des übertragenden Unternehmens an das übernehmende Unternehmen richtet sich nach den geltenden Rechnungslegungs- und Handelsvorschriften.

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