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V0270-16 25. Januar 2016 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · cesión global de activo y pasivo

Übernahme von Aktiva und Passiva: Integration der Liquidationserlöse durch den Erwerber

Eine Stiftung erkundigt sich nach der steuerlichen Behandlung von Einnahmen und Ausgaben einer Einheit X, die eine Gesamtabtretung von Aktiva und Passiva vornimmt. Die DGT stellt klar, dass die abtretende Einheit die Differenz zwischen dem Marktwert und dem steuerlichen Wert der übertragenen Wirtschaftsgüter als Liquidationsergebnis erfassen muss. Die Stiftung muss als Gesellschafterin die Differenz zwischen dem Marktwert der erhaltenen Beteiligung und deren steuerlichem Wert in ihre Bemessungsgrundlage einbeziehen.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada 1. Si la totalidad de los ingresos y gastos de la entidad X deben imputarse a F desde 1 de enero de 2015 a efectos del Impuesto sobre Sociedades. Si la respuesta es positiva, si debe hacerse esa imputación en los siguientes casos:

Die Entscheidung der DGT

La entidad cedente debe integrar en su base imponible la diferencia entre el valor de mercado de los elementos transmitidos y su valor fiscal en el periodo de su liquidación. El socio que recibe los elementos por la liquidación integrará la diferencia entre el valor de mercado de los bienes recibidos y el valor fiscal de la participación anulada. En el caso de fundaciones acogidas a la Ley 49/2002, estas rentas obtenidas por la liquidación de la entidad estarán exentas. La imputación de ingresos y gastos de la entidad cedente a la receptora se rige por la normativa contable y mercantil aplicable.

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