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V0254-21 12 février 2021 · SG de Tributación de las Operaciones Financieras Critère en vigueur
IRPF · jubilación parcial

Le délai pour appliquer la réduction de 40 % sur les plans de pension : l'importance de l'année de la contingence

Le demandeur s'interroge sur l'échéance du délai pour appliquer la réduction de 40 % relative aux cotisations antérieures à 2007, après avoir bénéficié d'une retraite partielle en 2008 et d'une retraite totale en 2013. La DGT précise que ce délai dépend de la date à laquelle la contingence de la retraite est considérée comme survenue.

La question posée

Question posée : Date limite pour appliquer la réduction de 40 pour cent au montant perçu sous forme de capital, pour la part correspondant aux cotisations effectuées avant 2007.

La position de la DGT

Le risque de retraite survient, en règle générale, lors de l'accès à la retraite complète, bien que si le versement de la prestation commence plus tôt, il est considéré comme survenu lors de la retraite partielle. Pour les risques survenus entre 2011 et 2014, le régime transitoire de réduction de 40 % peut s'appliquer aux prestations perçues jusqu'au huitième exercice suivant celui du risque. Dans ce cas, si le risque est survenu en 2013, le délai expire le 31 décembre 2021.

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