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Une société s'interroge sur l'incidence de l'inscription comptable d'un dérivé en réserves et en pertes et profits sur sa base imposable. La DGT précise que le traitement fiscal doit respecter la qualification comptable ainsi que la réalité économique de l'opération.
Question posée 1. Si la traduction comptable du dérivé par rapport aux réserves et aux profits et pertes de l'entité consultante au cours des exercices 2012 et 2013 a un effet sur la base imposable individuelle et consolidée de l'entité et du groupe fiscal respectivement au cours des exercices 2012 et 2013.
Le traitement fiscal de l'opération doit suivre la qualification comptable adoptée après analyse de sa réalité économique, conformément aux articles 10 et 19 du TRLIS. Si l'option d'achat est qualifiée d'instrument financier dérivé au sens strict, la réglementation comptable correspondante s'applique. Dans ce cas, pour l'imputation temporelle des produits ou des charges, l'article 19.3 du TRLIS serait applicable.
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