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Ein Unternehmen erkundigt sich, ob die buchhalterische Erfassung eines Derivats gegen Rücklagen sowie gegen Gewinn und Verlust die Bemessungsgrundlage beeinflusst. Die DGT stellt klar, dass die steuerliche Behandlung der buchhalterischen Einstufung und der wirtschaftlichen Realität des Geschäfts folgen muss.
Fragestellung 1. Ob die buchhalterische Abbildung des Derivats gegen die Rücklagen sowie den Gewinn und Verlust des anfragenden Unternehmens in den Geschäftsjahren 2012 und 2013 Auswirkungen auf die individuelle und konsolidierte Bemessungsgrundlage des Unternehmens bzw. der Steuergruppe in den Geschäftsjahren 2012 und 2013 hat.
Die steuerliche Behandlung der Transaktion muss der buchhalterischen Klassifizierung folgen, die nach Analyse der wirtschaftlichen Realität angenommen wird, gemäß den Artikeln 10 und 19 des TRLIS. Wenn die Kaufoption als ein derivatives Finanzinstrument im engeren Sinne klassifiziert wird, findet die entsprechende Rechnungslegungsvorschrift Anwendung. In diesem Fall wäre für die zeitliche Abgrenzung von Erträgen oder Aufwendungen Artikel 19.3 des TRLIS anwendbar.
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