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V0210-17 30 janvier 2017 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · canje de valores

Application du régime spécial d'échange de valeurs sous réserve du respect de la LIS et de motifs économiques valables

La consultation porte sur la possibilité pour une opération d'acquisition de participations de bénéficier du régime spécial d'échange de valeurs. La DGT conclut que cela est possible si la majorité des droits de vote est obtenue, si les conditions de l'article 80 de la LIS sont remplies et si l'opération repose sur des motifs économiques valables sans finalité purement fiscale.

La question posée

Question posée 1) Si l'opération décrite peut bénéficier du régime fiscal spécial prévu au Chapitre VII du Titre VII de la Loi 27/2014, du 27 novembre, relative à l'Impôt sur les Sociétés.

La position de la DGT

Pour appliquer le régime spécial d'échange de valeurs, l'entité doit acquérir des participations lui permettant d'obtenir la majorité des droits de vote et de satisfaire aux exigences de l'article 80 de la LIS. L'opération ne doit pas avoir pour objectif principal la fraude ou l'évasion fiscale, et doit répondre à des motifs économiques valables tels que la restructuration ou la rationalisation des activités. Dans le cas consulté, les motifs d'unification de gestion, de solvabilité et de planification de la relève générationnelle sont considérés comme valables. Concernant l'ITP et l'AJD, s'agissant d'une opération de restructuration, elle n'est pas soumise à la modalité des opérations sociétales et bénéficie d'une exonération dans les modalités de transmissions patrimoniales onéreuses et d'actes juridiques documentés.

L’appliquer à un cas réel

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