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V0210-17 30. Januar 2017 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · canje de valores

Anwendung des Sonderregimes für Umtausch von Wertpapieren bei Vorliegen wirtschaftlicher Gründe

Die Anfrage befasst sich mit der Frage, ob eine Übernahme von Geschäftsanteilen unter das Sonderregime für den Umtausch von Wertpapieren fallen kann. Die DGT stellt klar, dass dies möglich ist, sofern die Mehrheit der Stimmrechte erlangt wird, die Anforderungen des Artikels 80 des LIS erfüllt sind und die Transaktion auf gültigen wirtschaftlichen Gründen beruht statt auf einer rein steuerlichen Zwecksetzung.

Die gestellte Frage

Aufgeworfene Frage 1) Ob die beschriebene Transaktion das im Kapitel VII des Titels VII des Gesetzes 27/2014 vom 27. November über die Körperschaftsteuer vorgesehene Sondersteuerregime in Anspruch nehmen kann.

Die Entscheidung der DGT

Um das Sonderregime für den Wertpapieraustausch anzuwenden, muss das Unternehmen Beteiligungen erwerben, die es ihm ermöglichen, die Mehrheit der Stimmrechte zu erlangen und die Anforderungen des Artikels 80 des LIS zu erfüllen. Die Transaktion darf nicht primär auf Steuerbetrug oder Steuerhinterziehung abzielen, sondern muss auf gültigen wirtschaftlichen Gründen wie der Umstrukturierung oder Rationalisierung von Aktivitäten beruhen. Im vorliegenden Fall werden die Gründe der Managementvereinheitlichung, der Solvenz und der Planung des Generationenwechsels als gültig erachtet. Hinsichtlich der ITP und AJD gilt: Da es sich um eine Umstrukturierungsmaßnahme handelt, unterliegt sie nicht der Modalität der Gesellschaftsgeschäfte und ist von der Steuerpflicht bei entgeltlichen Vermögensübertragungen und dokumentierten Rechtsakten befreit.

Auf einen konkreten Fall anwenden

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