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V0193-23 8 février 2023 · SG de Impuestos sobre el Consumo Critère en vigueur
IVA · inversión del sujeto pasivo

Obligation de rectifier les taxes et déductions en cas de réduction de la base imposable lors d'opérations avec autoliquidation

Une entreprise a sollicité des précisions sur la procédure à suivre suite à l'émission par son fournisseur d'une facture rectificative réduisant la base imposable pour des travaux soumis au mécanisme de l'autoliquidation. La DGT précise qu'il incombe au preneur de rectifier les taxes et les déductions pratiquées.

La question posée

Rectificación de la repercusión del Impuesto sobre el Valor Añadido.

La position de la DGT

El constructor debe emitir una factura rectificativa para documentar la modificación de la base imponible. Sin embargo, al aplicarse la inversión del sujeto pasivo, el constructor no debe rectificar la repercusión. La sociedad adquirente, como sujeto pasivo, es quien debe rectificar las cuotas y las deducciones practicadas conforme a la ley. En caso de minoración de cuotas, el adquirente puede optar por el procedimiento de rectificación de autoliquidaciones o regularizar en la declaración correspondiente, reintegrando al destinatario lo percibido en exceso.

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