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V0193-23 8 February 2023 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · inversión del sujeto pasivo

Buyer must adjust shares and deductions upon reduction of taxable base in passive investment operations

A company asked how to proceed when its supplier issued a corrective invoice reducing the taxable base in a passive investment project. The DGT responds that the buyer is responsible for adjusting the shares and deductions made.

The question raised

Rectificación de la repercusión del Impuesto sobre el Valor Añadido.

The DGT's ruling

El constructor debe emitir una factura rectificativa para documentar la modificación de la base imponible. Sin embargo, al aplicarse la inversión del sujeto pasivo, el constructor no debe rectificar la repercusión. La sociedad adquirente, como sujeto pasivo, es quien debe rectificar las cuotas y las deducciones practicadas conforme a la ley. En caso de minoración de cuotas, el adquirente puede optar por el procedimiento de rectificación de autoliquidaciones o regularizar en la declaración correspondiente, reintegrando al destinatario lo percibido en exceso.

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