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V0171-22 3 février 2022 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · canje de valores

Conditions d'application du régime spécial de fusion, scission et échange de titres en matière d'impôt sur les sociétés

Une entité s'interroge sur la possibilité de faire bénéficier une série d'opérations d'échange de titres, de scission partielle et de fusion par absorption du régime spécial de l'impôt sur les sociétés. La DGT précise que l'application de ce régime dépend du respect des conditions relatives à la majorité des droits de vote, de l'existence préalable d'une branche d'activité et de l'absence de buts exclusivement fiscaux.

La question posée

Cuestión planteada 1. Confirmación de que la citada operación de canje de valores encaja dentro de la definición prevista en el artículo 76.5 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades.

La position de la DGT

Para el canje de valores, la entidad adquirente debe obtener la mayoría de los derechos de voto. En la escisión parcial, el patrimonio segregado debe ser participaciones mayoritarias y el patrimonio remanente debe constituir una rama de actividad con organización de medios materiales y personales propia. La fusión requiere cumplimiento de la normativa mercantil y del artículo 76.1.a) de la LIS. En todos los casos, las operaciones deben responder a motivos económicos válidos y no tener como fin principal la ventaja fiscal o el aprovechamiento de bases imponibles negativas.

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