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V0161-17 24 janvier 2017 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · consolidación fiscal

Une succursale ne doit pas être intégrée dans le groupe fiscal si sa fermeture est décidée au cours du même exercice

La question porte sur l'intégration d'une succursale d'une entité allemande dans un nouveau groupe fiscal d'impôt sur les sociétés suite à une modification réglementaire, alors même que la fermeture de ladite succursale est prévue pour le même exercice. La DGT conclut qu'elle ne doit pas être incluse si la cessation de son activité est actée et qu'elle cesse d'être un établissement stable.

La question posée

Question posée 1. Confirmation que la succursale ne doit pas être incluse dans le groupe fiscal lors de la première période d'imposition de l'Impôt sur les Sociétés débutant à partir du 1er janvier 2015, à condition que sa fermeture intervienne au cours de ladite période d'imposition.

La position de la DGT

La succursale ne doit pas être incluse dans le groupe fiscal au cours de la période d'imposition au cours de laquelle la cessation de son activité est convenue et elle cesse d'être un établissement stable. Le paiement de l'imposition de sortie pour changement d'affectation des actifs peut être différé si les éléments sont transférés vers un État membre de l'UE. La clause anti-pertes ne s'applique pas car il n'y a pas de transfert juridique, mais un changement d'affectation. Au cours de la période de cessation, les limites à la compensation des bases imposables négatives ne s'appliquent pas. La valeur d'acquisition pour les transferts futurs sera la valeur de marché utilisée pour l'imposition de sortie.

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