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V0121-15 16 janvier 2015 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · aportaciones no dinerarias

Application du régime spécial des apports en nature sous réserve du respect des conditions de l'IS et de motifs économiques valables

Des frères s'interrogent sur la possibilité de bénéficier du régime spécial de l'IS lors d'une restructuration par apports de parts sociales et sur la validité de leurs motifs. La DGT précise qu'une fois les conditions de participation et de résidence remplies, l'opération est éligible, les motifs d'organisation familiale et d'efficacité opérationnelle étant reconnus comme économiques.

La question posée

Cuestión planteada Si la operación de reestructuración planteada podría acogerse al régimen fiscal especial regulado en el capítulo VII del título VII de la Ley del Impuesto sobre Sociedades. Y si los motivos económicos pueden considerarse como válidos a efectos de la aplicación del citado régimen especial.

La position de la DGT

Para aplicar el régimen especial de aportaciones no dinerarias del capítulo VII del título VII de la LIS, deben cumplirse requisitos como la residencia de la entidad receptora, una participación mínima del 5% en los fondos propios y la posesión ininterrumpida de las participaciones durante el año anterior. Asimismo, la operación no debe tener como objetivo principal el fraude o la evasión fiscal, debiendo basarse en motivos económicos válidos como la reestructuración o racionalización de actividades. En este caso, motivos como la eficiencia organizativa, la gestión de estirpes familiares, el relevo generacional y la implementación de protocolos familiares se consideran económicamente válidos.

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