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V0121-15 16. Januar 2015 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · aportaciones no dinerarias

Anwendung des Sonderregimes für Sacheinlagen bei Erfüllung der LIS-Voraussetzungen und Vorliegen wirtschaftlicher Gründe

In einer Anfrage prüfen Geschwister, ob eine Umstrukturierung durch die Einbringung von Gesellschaftsanteilen unter das Sonderregime des LIS fallen kann und ob die Gründe dafür als gültig gelten. Die DGT stellt fest, dass die Transaktion bei Erfüllung der Beteiligungs- und Wohnsitzvoraussetzungen zulässig ist und dass Gründe wie die Familienorganisation sowie die betriebliche Effizienz als wirtschaftlich anerkannt werden.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si la operación de reestructuración planteada podría acogerse al régimen fiscal especial regulado en el capítulo VII del título VII de la Ley del Impuesto sobre Sociedades. Y si los motivos económicos pueden considerarse como válidos a efectos de la aplicación del citado régimen especial.

Die Entscheidung der DGT

Para aplicar el régimen especial de aportaciones no dinerarias del capítulo VII del título VII de la LIS, deben cumplirse requisitos como la residencia de la entidad receptora, una participación mínima del 5% en los fondos propios y la posesión ininterrumpida de las participaciones durante el año anterior. Asimismo, la operación no debe tener como objetivo principal el fraude o la evasión fiscal, debiendo basarse en motivos económicos válidos como la reestructuración o racionalización de actividades. En este caso, motivos como la eficiencia organizativa, la gestión de estirpes familiares, el relevo generacional y la implementación de protocolos familiares se consideran económicamente válidos.

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