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La question porte sur la qualification fiscale de la rémunération des associés professionnels pour des services rendus à leur propre société : doit-elle être imposée comme revenu d'activité économique ou comme revenu du travail ? La DGT précise que si la société fournit des services professionnels et que l'associé est affilié au régime des travailleurs indépendants ou à une mutuelle, la rémunération est considérée comme un revenu d'activité économique.
Question posée : Consultation relative à l'imposition au titre de l'impôt sur le revenu des personnes physiques de la rémunération correspondant aux services rendus par les associés à la société, compte tenu de la nouvelle rédaction donnée à l'article 27 de la loi sur l'impôt sur le revenu des personnes physiques par la loi 26/2014.
En matière d'impôt sur le revenu des personnes physiques (IRPF), les rémunérations pour services professionnels rendus à sa propre société constituent des revenus d'activités économiques si l'associé est soumis au régime spécial des travailleurs indépendants ou d'une mutuelle, et que l'activité de la société est de nature professionnelle. Pour la TVA, l'assujettissement dépend d'une analyse au cas par cas de l'indépendance de l'associé, en évaluant s'il organise ses propres moyens, s'il assume le risque économique et son niveau de subordination organisationnelle. Pour l'impôt sur les activités économiques (IAE), l'assujettissement exige que la prestation implique l'organisation par compte propre de moyens de production ou de ressources humaines.
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