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V0088-15 14 janvier 2015 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · régimen especial de fusiones

Les motifs d'une fusion peuvent être économiquement valables pour l'application du régime spécial de l'IS

Une société a demandé si une opération de fusion projetée pouvait bénéficier du régime spécial de l'impôt sur les sociétés sur la base de motifs de rationalisation de structure. La DGT répond que, si l'opération remplit les conditions commerciales et fiscales, les motifs invoqués pour simplifier la structure et réduire les coûts sont économiquement valables.

La question posée

Cuestión planteada Si procede la aplicación del régimen especial del capítulo VII del título VII de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, a la operación planteada. Y si los motivos alegados tienen la consideración de económicamente válidos a estos efectos.

La position de la DGT

Para aplicar el régimen especial de fusiones, la operación no debe tener como principal objetivo el fraude o la evasión fiscal, sino motivos económicos válidos como la reestructuración o racionalización de actividades. Si la fusión se realiza bajo la Ley de modificaciones estructurales y cumple el TRLIS, puede acogerse al régimen especial. Los motivos de reducción de costes administrativos, mejora de la gestión y simplificación de la estructura societaria se consideran económicamente válidos. La existencia de bases imponibles negativas no invalida por sí misma la aplicación del régimen si no es la finalidad preponderante.

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