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V0088-15 14. Januar 2015 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · régimen especial de fusiones

Fusionsgründe können für die Anwendung des Sonderregimes der Körperschaftsteuer wirtschaftlich gerechtfertigt sein

Ein Unternehmen erkundigte sich, ob eine geplante Fusion auf der Grundlage von Gründen zur Strukturrationalisierung unter das Sonderregime der Körperschaftsteuer fallen könnte. Die DGT antwortet, dass die geltend gemachten Gründe zur Vereinfachung der Struktur und zur Kostensenkung wirtschaftlich gültig sind, sofern die Transaktion die handelsrechtlichen und steuerlichen Anforderungen erfüllt.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si procede la aplicación del régimen especial del capítulo VII del título VII de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, a la operación planteada. Y si los motivos alegados tienen la consideración de económicamente válidos a estos efectos.

Die Entscheidung der DGT

Para aplicar el régimen especial de fusiones, la operación no debe tener como principal objetivo el fraude o la evasión fiscal, sino motivos económicos válidos como la reestructuración o racionalización de actividades. Si la fusión se realiza bajo la Ley de modificaciones estructurales y cumple el TRLIS, puede acogerse al régimen especial. Los motivos de reducción de costes administrativos, mejora de la gestión y simplificación de la estructura societaria se consideran económicamente válidos. La existencia de bases imponibles negativas no invalida por sí misma la aplicación del régimen si no es la finalidad preponderante.

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