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V0082-24 15. Februar 2024 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · canje de valores

Steuerneutralität bei Wertpapierwechseln unter Einhaltung der LIS-Voraussetzungen möglich

Eine natürliche Person beabsichtigt, Anteile zweier Gesellschaften auf eine dritte Gesellschaft einzubringen, um die Mehrheit der Stimmrechte zu erlangen. Die DGT stellt klar, dass die Transaktion unter das Regime des Wertpapierwechsels fallen kann, sofern die gesetzlichen Anforderungen erfüllt sind und die Hauptabsicht nicht in Steuerbetrug oder Steuerhinterziehung besteht.

Die gestellte Frage

Fragestellung: Ob die vorgeschlagene Umstrukturierungsmaßnahme unter das im Kapitel VII des Titels VII des LIS vorgesehene Regime fallen kann und ob die wirtschaftlichen Gründe für die Anwendung desselben als gültig angesehen werden können.

Die Entscheidung der DGT

Die Transaktion kann für das Umtauschregime in Betracht kommen, wenn das erwerbende Unternehmen die Mehrheit der Stimmrechte erhält und die Anforderungen des Artikels 80 des LIS erfüllt sind. In diesem Fall wird der Gesellschafter keine Einkünfte in seine Einkommensteuerbemessungsgrundlage einbeziehen, und die Wertpapiere werden zu ihrem vorherigen steuerlichen Wert bewertet. Das Regime findet jedoch keine Anwendung, wenn das Hauptziel die Steuerhinterziehung oder Steuervermeidung ist oder wenn keine gültigen wirtschaftlichen Gründe vorliegen. Die Überprüfung dieser Gründe ist eine Tatsachenfrage, die von der Verwaltung je nach den Umständen des Einzelfalls zu entscheiden ist.

Auf einen konkreten Fall anwenden

Was hier veröffentlicht wird, angewandt auf ein Unternehmen oder einen konkreten Fall. Das erste Gespräch ist kostenlos.

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