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La consultante demande si elle peut déduire fiscalement la dépréciation d'une créance détenue sur une entité en liquidation qui n'avait pas été comptabilisée. La DGT répond que pour que la charge soit déductible, elle doit avoir été imputée en comptabilité et remplir les conditions d'insolvabilité prévues par la loi.
Cuestión planteada 1. Si la parte del crédito que aún no se ha deteriorado por entender la empresa que existían expectativas de cobro y por encontrarse la entidad Y dentro del concurso en fase de liquidación, se puede dotar en el momento actual un deterioro fiscalmente deducible a efectos del Impuesto sobre Sociedades.
La deducibilidad de las pérdidas por deterioro de créditos depende de que se cumpla alguna de las circunstancias de insolvencia del artículo 13.1 de la LIS y de que el gasto haya sido imputado contablemente. Si la entidad no ha contabilizado la pérdida que debió reconocer en su momento siguiendo el principio de devengo, no podrá deducir dicho gasto fiscalmente.
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