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V0075-19 14 janvier 2019 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Critère en vigueur
IRPF · reducción de capital

La réduction de capital avec remboursement d'apports peut être imposée comme revenu de capitaux mobiliers ou comme plus-value

La DGT examine la fiscalité d'une réduction de capital avec remboursement d'apports suivie de la vente d'actions. L'administration précise que la nature du revenu dépend de si la réduction porte sur l'intégralité des actions du sociétaire ou seulement sur une partie, ainsi que des modalités de calcul de la valeur de cession ultérieure.

La question posée

Question posée : Imposition des associés relative à ladite réduction de capital social avec remboursement d'apports. De même, quelle est la valeur de cession à prendre en compte lors de la vente des actions par l'associé X.

La position de la DGT

Si la réduction affecte partiellement le capital, le remboursement de contributions ne provenant pas de bénéfices non distribués peut diminuer la valeur d'acquisition ou être imposé comme revenu de capital mobilier selon les limites des fonds propres. Si la réduction affecte la totalité des actions, elle est considérée comme une séparation d'associés et est imposée comme une plus-value ou moins-value patrimoniale. Pour la vente ultérieure d'actions non cotées, la valeur de cession sera le montant effectivement payé s'il est prouvé qu'il s'agit de la valeur de marché ; sinon, elle sera la plus élevée entre la valeur nette comptable ou la valeur de capitalisation.

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