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V0064-19 11 janvier 2019 · SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos Critère en vigueur
IP · exención

La perception d'une pension de retraite exclut l'exonération de l'impôt sur la fortune si l'activité nécessite une gestion personnelle et directe

Le consultant s'interroge sur la perte de l'exonération de l'impôt sur la fortune et de la réduction de l'impôt sur les successions lors de son départ à la retraite. La DGT répond que la retraite empêche l'exercice personnel et direct de l'activité, condition indispensable à l'exonération.

La question posée

Question posée : Une extension de la Décision Contraignante V0965-18 est demandée concernant la compatibilité de la retraite, sans l'exercice de l'activité de manière personnelle et directe, avec l'exonération de l'Impôt sur la Fortune et la possibilité d'appliquer la réduction prévue par la Loi sur les Droits de Succession et de Donation en cas de décès.

La position de la DGT

Pour l'exonération de l'Impôt sur la Fortune, l'activité doit être exercée de manière habituelle, personnelle et directe par le contribuable. La perception d'une pension de retraite empêche la gestion personnelle et directe de l'entreprise. Par conséquent, ce critère n'étant pas rempli, ni l'exonération sur la fortune ni la réduction de l'impôt sur les successions ne sont applicables.

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