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V0056-15 12 janvier 2015 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · rama de actividad

Conditions d'éligibilité au régime spécial de réorganisation : apports de branches d'activité, échange de valeurs et apports en nature

Cette consultation examine si trois opérations (scission d'une branche d'activité, échange de valeurs et apport d'immeubles) peuvent bénéficier du régime spécial du TRLIS. La DGT conclut que cela est possible sous réserve du respect des conditions d'unité économique, de majorité des droits de vote et de participation minimale, ainsi que de l'existence de motifs économiques valables.

La question posée

Si las operaciones mencionadas pueden acogerse al régimen fiscal especial del capítulo VIII del Título VII del Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de Marzo.

La position de la DGT

Para la aportación de una rama de actividad, el patrimonio debe constituir una unidad económica autónoma que permita desarrollar la misma actividad en la adquirente. En el canje de valores, la entidad debe adquirir la mayoría de los derechos de voto y cumplir los requisitos de residencia. Para las aportaciones no dinerarias especiales, se requiere una participación de al menos el 5% en los fondos propios de la entidad receptora. Todas estas operaciones deben responder a motivos económicos válidos y no tener como fin principal el fraude o la ventaja fiscal.

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