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V0056-15 12 January 2015 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Criterion in force
IS · rama de actividad

Requirements for the special reorganization regime regarding business line contributions, share swaps, and non-monetary contributions

The consultation examines whether three operations (segregation of a business line, share swap, and contribution of real estate) can qualify for the special regime under the TRLIS. The DGT determines that this is possible provided that the requirements for economic unity, majority of voting rights, and minimum participation are met, and that valid economic reasons exist.

The question raised

Si las operaciones mencionadas pueden acogerse al régimen fiscal especial del capítulo VIII del Título VII del Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de Marzo.

The DGT's ruling

Para la aportación de una rama de actividad, el patrimonio debe constituir una unidad económica autónoma que permita desarrollar la misma actividad en la adquirente. En el canje de valores, la entidad debe adquirir la mayoría de los derechos de voto y cumplir los requisitos de residencia. Para las aportaciones no dinerarias especiales, se requiere una participación de al menos el 5% en los fondos propios de la entidad receptora. Todas estas operaciones deben responder a motivos económicos válidos y no tener como fin principal el fraude o la ventaja fiscal.

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