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V0031-15 9 janvier 2015 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · fusión por absorción

La validité économique des motifs d'une fusion par absorption d'une société détenue en totalité

Une entreprise s'interroge sur la possibilité pour une fusion par absorption d'une société détenue en totalité de bénéficier du régime spécial du TRLIS et sur la validité économique de ses motifs. La DGT répond que, si l'opération respecte les conditions commerciales et fiscales, elle peut bénéficier dudit régime si les motifs relèvent de la rationalisation ou de la restructuration et ne sont pas purement fiscaux.

La question posée

Question posée : Si l'application du régime spécial du chapitre VIII du titre VII du texte consolidé de la Loi sur l'impôt sur les sociétés est applicable à l'opération proposée, et si les motifs invoqués sont considérés comme économiquement valables à ces fins.

La position de la DGT

L'opération peut bénéficier du régime spécial si elle est effectuée dans un cadre commercial conformément à la Loi 3/2009 et respecte l'article 83.1 du TRLIS. Les motifs de simplification structurelle, d'efficacité opérationnelle et de renforcement financier sont considérés comme économiquement valables selon l'article 96.2. L'existence de bases imposables négatives dans la société absorbée n'empêche pas l'application du régime, bien que leur compensation soit soumise aux limites des articles 90 et DT 41a. La déductibilité de la différence entre le prix d'acquisition et les capitaux propres dépendra du respect des conditions de l'article 89.3.

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