V0024-16 · Dienstleistungen von Gesellschaftern an ihre eigene Gesellschaft können Einkünfte aus wirtschaftlicher Tätigkeit sein · BMC

Dienstleistungen von Gesellschaftern an ihre eigene Gesellschaft können Einkünfte aus wirtschaftlicher Tätigkeit sein

Es wird angefragt, ob die Vergütung von Gesellschaftern, die Dienstleistungen für ihre eigene Gesellschaft erbringen, in der Einkommensteuer (IRPF) als Einkünfte aus wirtschaftlicher Tätigkeit zu besteuern ist. Die DGT stellt klar, dass der Gesellschafter für diese Einstufung im System der Selbstständigen registriert sein muss und die Tätigkeit in der zweiten Sektion der IAE-Tarife aufgeführt sein muss.

Die gestellte Frage

Fragestellung: Es wird um Auskunft zur Besteuerung im Rahmen der Einkommensteuer (IRPF) für die Vergütung der von den genannten Gesellschaftern für die Gesellschaft erbrachten Leistungen gebeten, unter Berücksichtigung der durch das Gesetz 26/2014 geänderten Fassung des Artikels 27 des Einkommensteuergesetzes.

Die Entscheidung der DGT

Im Rahmen der Einkommensteuer (IRPF) gelten die Leistungen eines Gesellschafters als Erträge aus wirtschaftlicher Tätigkeit, wenn die Gesellschaft professionelle Dienstleistungen erbringt, der Gesellschafter die Tätigkeit ausübt, die Gegenstand des Unternehmens ist, und der Gesellschafter im speziellen Regime für Selbstständige oder in einer Versorgungskasse registriert ist. Für die Umsatzsteuer (IVA) und die Gewerbesteuer (IAE) hängt die Steuerpflicht davon ab, ob der Gesellschafter unabhängig handelt, was eine Fall-by-Fall-Analyse der Organisation eigener Mittel, der Übernahme wirtschaftlicher Risiken und der Autonomie gegenüber der Organisationsstruktur der Gesellschaft erfordert.

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