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Un promoteur immobilier s'interroge sur la possibilité d'appliquer le régime spécial de l'impôt sur les sociétés à son projet de fusions par absorptions successives, ainsi que sur l'incidence en matière de TVA, de droits de mutation (ITP/AJD) et de taxes sur les biens immobiliers (IIVTNU). La DGT précise que l'application dépend du respect de critères mercantiles, de l'existence de motifs économiques valables et de la nature de la transmission des éléments.
Cuestión planteada 1º) Si las operaciones descritas de fusión pueden acogerse al régimen fiscal especial previsto en el Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades.
Para el IS, la fusión puede acogerse al régimen especial si se realiza en el ámbito mercantil y por motivos económicos válidos, sin que la existencia de bases imponibles negativas invalide la aplicación. En el IVA, la no sujeción requiere que los elementos transmitidos constituyan una unidad económica autónoma capaz de desarrollar una actividad por sus propios medios. Para el ITP y AJD, las operaciones de reestructuración están no sujetas y exentas. El no devengo del IIVTNU está condicionado a que concurran las circunstancias de la disposición adicional segunda de la LIS.
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