Fiscalité espagnole pour Américains en Espagne 2026 — Loi Beckham, conformité AEAT et coordination avec votre CPA américain

Les expatriés américains en Espagne font face à la position fiscale la plus complexe de tout groupe d'expatriés : deux systèmes fiscaux complets (IRS + AEAT), deux ensembles de déclarations annuelles, deux régimes d'information (FBAR/FATCA + Modèle 720) et une convention bilatérale (la Convention hispano-américaine de 1990) avec une clause de sauvegarde qui préserve les droits d'imposition américains même sur les revenus de source espagnole. La plupart des conseillers fiscaux espagnols n'ont jamais préparé une stratégie de déclaration duale américaine. La plupart des CPA américains ne savent pas naviguer l'AEAT. La Loi Beckham — l'avantage fiscal phare de l'Espagne offrant 24 % forfaitaire pendant 6 ans — crée des interactions IRS spécifiques que la plupart des conseillers espagnols ignorent.

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BMC gère chaque obligation fiscale espagnole pour les citoyens américains résidents en Espagne : évaluation éligibilité Loi Beckham et dépôt Modèle 149/151, déclaration annuelle IRPF (Modèle 100), Modèle 720, représentation AEAT, et Modèle 210 pour les Américains avec des revenus immobiliers espagnols. Nous coordonnons systématiquement avec votre CPA ou Enrolled Agent américain — envoyant un rapport annuel de juridiction avec les impôts espagnols payés par catégorie, le statut du régime Beckham et les valorisations du Modèle 720.

  • BMC gère le côté espagnol (Loi Beckham, IRPF, Modèle 720, AEAT) ; votre CPA ou Enrolled Agent américain gère l'IRS (Formulaire 1040, FBAR, Formulaire 8938). Deux conseillers, une stratégie coordonnée.

  • Loi Beckham (Art. 93 LIRPF, Ley 28/2022)

    taux forfaitaire 24 % sur les revenus de source espagnole jusqu'à 600 000 euros pendant 6 ans — le Modèle 149 doit être déposé dans les 6 mois suivant le début de l'activité. Délai impératif.

  • La clause de sauvegarde de la Convention hispano-américaine de 1990 (article 1.4) préserve les droits d'imposition IRS sur les citoyens américains même quand des impôts espagnols ont été payés — le Crédit d'Impôt Étranger (Formulaire 1116) est le mécanisme principal de soulagement.

  • Le Modèle 720 est obligatoire pour les résidents fiscaux espagnols avec des avoirs à l'étranger supérieurs à 50 000 euros par catégorie — 401k, IRA, comptes de brokerage en Catégorie 2 ; comptes bancaires américains en Catégorie 1.

Comment nous travaillons

Du premier contact à la clôture du dossier

  1. Évaluation d'éligibilité à la Loi Beckham

    Nous vérifions toutes les exigences de l'article 93 LIRPF : cinq ans de non-résidence en Espagne, type d'activité qualifiante, absence d'établissement stable préalable. Nous modélisons les économies Beckham vs IRPF standard pour votre profil de revenus spécifique et — de manière critique — l'interaction avec la clause de sauvegarde IRS. Nous présentons l'analyse dans un rapport que vous partagez avec votre CPA américain pour validation côté américain.

  2. Dépôt du Modèle 149 — demande Beckham

    Lorsque la Loi Beckham est recommandée, nous préparons et déposons le Modèle 149 dans le délai de 6 mois. Le délai commence à compter de la date de la première cotisation à la Sécurité Sociale, ou pour les demandeurs non salariés, de la date de début de l'activité qualifiante. Nous coordonnons avec votre employeur (le cas échéant) pour ajuster les retenues à 24 % dès la résolution favorable de l'AEAT.

  3. Déclaration annuelle Modèle 151 / IRPF

    Pendant le régime Beckham, nous préparons et déposons le Modèle 151 annuel dans la fenêtre d'avril à juin. Nous classifions correctement toutes les rubriques de revenus : revenus d'emploi de source espagnole (24 %), intérêts et dividendes espagnols le cas échéant, et identifions les revenus de source étrangère correctement exclus de la déclaration espagnole. Pour les clients non Beckham, nous préparons la déclaration IRPF standard Modèle 100.

  4. Modèle 720 — déclaration d'avoirs à l'étranger

    Nous préparons votre Modèle 720 pour les trois catégories d'avoirs à l'étranger dépassant 50 000 euros : Catégorie 1 (comptes bancaires — vos comptes US), Catégorie 2 (valeurs et droits — 401k, IRA, Roth IRA, comptes de brokerage, plans de pension américains), Catégorie 3 (immobilier à l'étranger). Nous alignons les valeurs avec celles que votre CPA américain déclare sur le FBAR et le Formulaire 8938 pour garantir la cohérence des trois déclarations.

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Le problème

Les expatriés américains en Espagne font face à la position fiscale la plus complexe de tout groupe d'expatriés : deux systèmes fiscaux complets (IRS + AEAT), deux ensembles de déclarations annuelles, deux régimes d'information (FBAR/FATCA + Modèle 720) et une convention bilatérale (la Convention hispano-américaine de 1990) avec une clause de sauvegarde qui préserve les droits d'imposition américains même sur les revenus de source espagnole. La plupart des conseillers fiscaux espagnols n'ont jamais préparé une stratégie de déclaration duale américaine. La plupart des CPA américains ne savent pas naviguer l'AEAT. La Loi Beckham — l'avantage fiscal phare de l'Espagne offrant 24 % forfaitaire pendant 6 ans — crée des interactions IRS spécifiques que la plupart des conseillers espagnols ignorent.

Notre solution

BMC gère chaque obligation fiscale espagnole pour les citoyens américains résidents en Espagne : évaluation éligibilité Loi Beckham et dépôt Modèle 149/151, déclaration annuelle IRPF (Modèle 100), Modèle 720, représentation AEAT, et Modèle 210 pour les Américains avec des revenus immobiliers espagnols. Nous coordonnons systématiquement avec votre CPA ou Enrolled Agent américain — envoyant un rapport annuel de juridiction avec les impôts espagnols payés par catégorie, le statut du régime Beckham et les valorisations du Modèle 720.

Processus

Comment nous procédons

1

Évaluation d'éligibilité à la Loi Beckham

Nous vérifions toutes les exigences de l'article 93 LIRPF : cinq ans de non-résidence en Espagne, type d'activité qualifiante, absence d'établissement stable préalable. Nous modélisons les économies Beckham vs IRPF standard pour votre profil de revenus spécifique et — de manière critique — l'interaction avec la clause de sauvegarde IRS. Nous présentons l'analyse dans un rapport que vous partagez avec votre CPA américain pour validation côté américain.

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Dépôt du Modèle 149 — demande Beckham

Lorsque la Loi Beckham est recommandée, nous préparons et déposons le Modèle 149 dans le délai de 6 mois. Le délai commence à compter de la date de la première cotisation à la Sécurité Sociale, ou pour les demandeurs non salariés, de la date de début de l'activité qualifiante. Nous coordonnons avec votre employeur (le cas échéant) pour ajuster les retenues à 24 % dès la résolution favorable de l'AEAT.

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Déclaration annuelle Modèle 151 / IRPF

Pendant le régime Beckham, nous préparons et déposons le Modèle 151 annuel dans la fenêtre d'avril à juin. Nous classifions correctement toutes les rubriques de revenus : revenus d'emploi de source espagnole (24 %), intérêts et dividendes espagnols le cas échéant, et identifions les revenus de source étrangère correctement exclus de la déclaration espagnole. Pour les clients non Beckham, nous préparons la déclaration IRPF standard Modèle 100.

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Modèle 720 — déclaration d'avoirs à l'étranger

Nous préparons votre Modèle 720 pour les trois catégories d'avoirs à l'étranger dépassant 50 000 euros : Catégorie 1 (comptes bancaires — vos comptes US), Catégorie 2 (valeurs et droits — 401k, IRA, Roth IRA, comptes de brokerage, plans de pension américains), Catégorie 3 (immobilier à l'étranger). Nous alignons les valeurs avec celles que votre CPA américain déclare sur le FBAR et le Formulaire 8938 pour garantir la cohérence des trois déclarations.

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Package de coordination avec le CPA américain

Chaque année, nous préparons un rapport de juridiction structuré pour votre CPA américain : impôts espagnols payés par catégorie de revenus pour le calcul du FTC, statut de l'option Beckham et revenus de source étrangère exclus d'Espagne, valeurs déclarées au Modèle 720 compatibles avec le Formulaire 8938/FBAR, toute notification AEAT ou correspondance en attente.

24 %
Taux forfaitaire Loi Beckham sur les revenus espagnols (jusqu'à 600 000 €)
6 ans
Durée maximale du régime Beckham
6 mois
Délai impératif pour déposer le Modèle 149
50 000 €
Seuil de déclaration Modèle 720 par catégorie d'avoirs

J'étais sous la Loi Beckham et j'avais supposé que mon CPA américain et mon conseiller fiscal espagnol se parlaient — ce n'était pas le cas. BMC a remplacé le côté espagnol et a immédiatement envoyé à mon CPA à Boston un rapport approprié avec les impôts espagnols payés par catégorie pour son travail FTC. Il s'est avéré que l'ancienne déclaration avait manqué 8 000 euros de crédits FTC. La coordination seule a payé deux ans d'honoraires BMC.

David Thornton VP Ingénierie, Entreprise logicielle américaine, Madrid

La situation fiscale espagnole pour les citoyens américains

Lorsqu’un citoyen américain établit sa résidence fiscale espagnole, deux systèmes fiscaux complets revendiquent simultanément juridiction sur ses revenus mondiaux :

  • AEAT : L’Espagne impose les revenus mondiaux des résidents espagnols sous l’IRPF. Pour les revenus dépassant 300 000 euros, le taux marginal maximal combiné va de 45 % à 53,85 % selon la communauté autonome (2026).
  • IRS : Les États-Unis imposent les revenus mondiaux de leurs citoyens quel que soit leur lieu de résidence — taxation basée sur la citoyenneté, un des deux seuls pays du monde (avec l’Érythrée) à appliquer ce principe.

La Convention hispano-américaine de 1990 atténue — mais n’élimine pas — cette double exposition. Le mécanisme principal est le Crédit d’Impôt Étranger : les impôts espagnols payés s’imputent sur l’impôt américain dû sur le même revenu, éliminant généralement le double paiement effectif. Mais la charge de conformité demeure.

Le rôle de BMC est le côté espagnol. Le rôle de votre CPA américain est le côté IRS. C’est la bonne architecture pour que les deux côtés soient correctement gérés par des experts dans chaque système.

La Loi Beckham : l’offre phare de l’Espagne pour les professionnels internationaux

La Loi Beckham (article 93 du LIRPF, substantiellement modifié par la Ley 28/2022) est l’incitation fiscale la plus significative de l’Espagne pour les professionnels mobiles internationalement.

Ce qu’elle offre :

  • Taux forfaitaire de 24 % sur les revenus de source espagnole jusqu’à 600 000 euros par an
  • Taux de 47 % sur les revenus de source espagnole au-delà de 600 000 euros
  • Revenus de source étrangère généralement non imposés en Espagne pendant le régime
  • Durée : jusqu’à 6 ans (année d’arrivée + 5 années suivantes)
  • Demande via Modèle 149 dans les 6 mois du début de l’activité — délai impératif et irrévocable

Le délai de 6 mois : pourquoi le timing est crucial

Le Modèle 149 doit être déposé dans les 6 mois naturels à compter de la date de début de l’activité qualifiante en Espagne — généralement la date de la première cotisation à la Sécurité Sociale (pour les salariés) ou la date de début de l’activité professionnelle (pour les indépendants et entrepreneurs). Manquer ce délai est irréversible. Il n’y a pas de mécanisme de prorogation.

Obligations fiscales espagnoles annuelles

Modèle 151 : la déclaration annuelle Beckham

Pendant le régime Beckham, les résidents déposent le Modèle 151 (et non le Modèle 100 standard) dans la fenêtre d’avril à juin. Couvre uniquement les revenus de source espagnole — les revenus de source étrangère sont entièrement exclus de la déclaration espagnole. Le taux forfaitaire de 24 % s’applique à la base espagnole.

IRPF standard (Modèle 100)

Pour les résidents américains en Espagne qui ne sont pas sous le régime Beckham, le Modèle 100 IRPF standard déclare tous les revenus mondiaux. Les revenus de source américaine — dividendes d’actions américaines, intérêts de comptes bancaires américains, distributions 401k/IRA, plus-values sur la vente de biens immobiliers américains — doivent tous être déclarés avec le traitement conventionnel correct.

Modèle 720 : déclaration d’avoirs à l’étranger

Catégorie 1 : Comptes bancaires américains (courants, d’épargne, du marché monétaire). Seuil : solde agrégé >€50 000 à tout moment pendant l’année ou au 31 décembre. Catégorie 2 : Comptes de brokerage américains (actions, ETFs, fonds communs de placement), plans 401k (tous types), IRA (Traditionnel, Roth, SEP, SIMPLE), assurances américaines avec valeur de rachat, intérêts dans des LLC ou sociétés de personnes américaines. Seuil : valeur agrégée >€50 000 au 31 décembre. Catégorie 3 : Tout bien immobilier américain détenu directement ou via une entité. Seuil : valeur agrégée >€50 000.

Les valeurs déclarées doivent être cohérentes avec ce que votre CPA américain déclare sur le FBAR et le Formulaire 8938 — BMC se coordonne directement avec votre CPA américain pour garantir la cohérence.

Mécanique de la convention hispano-américaine : la couche technique

La convention de 1990 répartit les droits d’imposition pour les types de revenus les plus courants affectant les expatriés américains :

Revenus d’emploi (Article 15)

Droits d’imposition primaires : Espagne, pour le travail effectué en Espagne. Les États-Unis conservent des droits d’imposition secondaires en vertu de la clause de sauvegarde, compensés par le FTC sur les impôts espagnols sur les revenus d’emploi payés.

Pensions (Articles 19–20) [VÉRIFIER : numérotation exacte pour pensions privées vs gouvernementales]

Pensions privées et professionnelles : l’État de résidence (Espagne) a les droits d’imposition primaires sur les distributions périodiques. Pensions gouvernementales américaines : les États-Unis conservent les droits d’imposition primaires quelle que soit la résidence.

Dividendes (Article 10)

Retenue espagnole réduite à 15 % (5 % pour participation ≥25 %) [VÉRIFIER : taux exacts de la convention]. Dividendes américains : imposés en Espagne ; FTC pour retenue américaine.

La clause de sauvegarde et le FTC en pratique

Pour la plupart des Américains en Espagne payant l’IRPF standard (taux marginal maximal combiné de 45 % à 53,85 % selon la communauté autonome, 2026), le FTC compense entièrement l’obligation fiscale américaine sur les revenus de source espagnole, car le taux espagnol dépasse le taux américain. Les excédents espagnols créent des reports de FTC. Sous la Loi Beckham (24 % forfaitaire), le FTC peut ne pas couvrir intégralement l’impôt américain si le taux marginal américain dépasse 24 % — la différence constitue un impôt américain réel. Une modélisation individuelle est indispensable.

Calendrier de coordination : délais Espagne + USA

DélaiDéclarationResponsable
31 octobre (année précédente)FBAR (FinCEN 114) — prorogation automatiqueCPA américain
15 juinIRS Formulaire 1040 (prorogation automatique expatriés)CPA américain
31 marsModèle 720 (T1 de l’année suivante)BMC
Avril–juinModèle 151 / Modèle 100 IRPFBMC
Dans les 6 mois du début de l’activitéModèle 149 — demande BeckhamBMC
15 avrilFBAR (FinCEN 114) — dépôt standardCPA américain

BMC fournit à chaque client un calendrier intégré Espagne + USA au début de chaque exercice fiscal, avec rappels automatiques pour chaque échéance critique.

Ce qui vient ensuite

Planification fiscale intégraleOptimisez votre charge fiscale avec une stratégie complète : impôt sur le revenu, sociétés, fiscalité internationale et territoires spéciaux.
Conseil aux entreprisesDe la constitution à la cession : nous accompagnons les entrepreneurs à chaque étape du cycle de vie de leur entreprise.
Conseil juridique intégralDroit commercial, droit du travail, conformité et protection des données : une équipe juridique pluridisciplinaire pour couvrir tous vos besoins.
FAQ

Questions fréquentes

BMC gère tout du côté de l'AEAT espagnole : Loi Beckham et demande Modèle 149/151, déclaration annuelle IRPF (Modèle 100 ou 151), Modèle 720, représentation AEAT pour les inspections ou correspondances, et Modèle 210 pour les revenus immobiliers espagnols de non-résidents. Votre CPA ou Enrolled Agent américain gère tout du côté IRS : Formulaire 1040 annuel, FBAR (FinCEN 114) via le portail BSA E-Filing, Formulaire 8938 (FATCA), Formulaire 1116 (calcul du Crédit d'Impôt Étranger), Formulaire 2555 (FEIE, si élu), et planification américaine spécifique pour les distributions 401k/IRA. Chaque année BMC envoie à votre CPA américain un rapport de juridiction avec les données espagnoles dont il a besoin pour des calculs FTC précis.
La Loi Beckham (Art. 93 LIRPF) exonère les revenus de source étrangère de l'impôt espagnol pendant le régime. Pour les citoyens américains, cela crée une interaction spécifique avec la clause de sauvegarde de l'article 1.4 de la Convention hispano-américaine de 1990 : les États-Unis conservent le droit d'imposer les revenus de source étrangère même si l'Espagne les a exonérés — et comme aucun impôt espagnol n'est payé sur ces revenus, aucun crédit FTC n'est généré pour compenser la facture IRS. L'impact pratique dépend de la nature de vos 'revenus de source étrangère'. Si vos revenus sont principalement de source espagnole (employeur espagnol payant un salaire en Espagne), la Loi Beckham génère des économies d'impôt espagnol substantielles, et le FTC sur ce salaire espagnol couvre généralement la facture IRS sans impôt américain résiduel. Si vous avez des revenus de source américaine significatifs, ceux-ci font face à l'IRS complet sans crédit espagnol pour les compenser. Une modélisation individuelle est essentielle avant de demander la Loi Beckham.
Le Modèle 720 est un formulaire de déclaration obligatoire pour les résidents fiscaux espagnols avec des avoirs à l'étranger dépassant 50 000 euros par catégorie. Les trois catégories : (1) comptes bancaires étrangers — comptes courants, d'épargne, du marché monétaire américains ; (2) valeurs et droits économiques — comptes de brokerage, 401k, IRA, Roth IRA, fonds communs de placement américains, assurances américaines avec valeur de rachat ; (3) immobilier à l'étranger. Le défaut de dépôt est sanctionné de 20 euros par élément non déclaré (minimum 300, maximum 20 000 euros). L'Espagne a réformé les pénalités du Modèle 720 en 2022 suite à un arrêt de la Cour de justice de l'UE (Affaire C-788/19). BMC prépare le Modèle 720 en coordination complète avec les valeurs FBAR et Formulaire 8938.
En vertu des articles 18-20 de la Convention de 1990 [VÉRIFIER : numérotation exacte des articles pour les pensions privées vs gouvernementales], l'Espagne reconnaît le traitement fiscal différé des plans de retraite qualifiés américains. En pratique : pendant que le 401k, l'IRA Traditionnel ou le SEP-IRA reste en accumulation (non distribué), aucun impôt espagnol ne s'applique. Lorsque les distributions commencent en tant que résident espagnol, elles sont traitées comme des revenus d'emploi dans la déclaration IRPF et imposées aux taux progressifs (ou 24 % sous Beckham). Le Roth IRA est le cas le plus complexe : ses distributions sont exonérées aux États-Unis, mais l'Espagne n'a pas de véhicule Roth équivalent et la Convention de 1990 ne contient pas d'exonération explicite pour le Roth — l'AEAT peut traiter les distributions comme des revenus d'emploi imposables.
C'est le nom courant de l'article 17 bis du Décret législatif 1/2010 de la Communauté de Madrid, ajouté par la loi 4/2024 : une déduction de 20 % de la valeur d'acquisition de certains investissements (créances et fonds propres de toute entité) pour les personnes non résidentes en Espagne au cours des cinq années précédentes, devenues contribuables de l'IRPF à Madrid et qui conservent l'investissement six ans. Elle s'impute sur la quote-part régionale de l'IRPF ordinaire et ne se cumule donc pas avec le régime Beckham (art. 93.2 LIRPF). Pour un citoyen américain à Madrid, on compare les deux voies.
La Convention Espagne-USA (1990, BOE-A-1990-27170) est le traité bilatéral régissant la façon dont les revenus sont imposés dans les deux pays. Elle répartit les droits d'imposition par catégorie de revenus et fournit des mécanismes de soulagement pour éviter que le même revenu soit imposé deux fois. La clause de sauvegarde — article 1.4 — stipule que les États-Unis peuvent imposer leurs citoyens comme si la Convention n'avait pas pris effet pour la plupart des objectifs. Contrairement aux traités entre pays non américains, la clause de sauvegarde américaine signifie que l'IRS conserve le droit d'imposer les citoyens américains indépendamment. La Convention reste utile : elle réduit les retenues espagnoles sur les dividendes et intérêts, alloue les droits d'imposition sur les pensions, et — surtout — le mécanisme FTC à l'article 24 [VÉRIFIER : numéro d'article] signifie que vous pouvez imputer les impôts espagnols payés comme crédit contre les impôts américains dus sur le même revenu.
Le calendrier coordonné Espagne + USA : FBAR (FinCEN 114) — 31 octobre avec prorogation automatique (CPA américain) ; IRS Formulaire 1040 — 15 juin avec prorogation automatique pour expatriés (CPA américain) ; Modèle 720 — 31 mars (BMC) ; Modèle 151/100 IRPF — avril-juin (BMC) ; Modèle 149 Beckham — dans les 6 mois du début de l'activité (BMC). BMC fournit à chaque client un calendrier intégré Espagne + USA au début de chaque exercice fiscal.

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Questions fréquentes

Questions sur Fiscalité AEAT pour Américains en Espagne 2026 : Beckham, Modèle 720, IRPF | BMC

BMC gère tout du côté de l'AEAT espagnole : Loi Beckham et demande Modèle 149/151, déclaration annuelle IRPF (Modèle 100 ou 151), Modèle 720, représentation AEAT pour les inspections ou correspondances, et Modèle 210 pour les revenus immobiliers espagnols de non-résidents. Votre CPA ou Enrolled Agent américain gère tout du côté IRS : Formulaire 1040 annuel, FBAR (FinCEN 114) via le portail BSA E-Filing, Formulaire 8938 (FATCA), Formulaire 1116 (calcul du Crédit d'Impôt Étranger), Formulaire 2555 (FEIE, si élu), et planification américaine spécifique pour les distributions 401k/IRA. Chaque année BMC envoie à votre CPA américain un rapport de juridiction avec les données espagnoles dont il a besoin pour des calculs FTC précis.
La Loi Beckham (Art. 93 LIRPF) exonère les revenus de source étrangère de l'impôt espagnol pendant le régime. Pour les citoyens américains, cela crée une interaction spécifique avec la clause de sauvegarde de l'article 1.4 de la Convention hispano-américaine de 1990 : les États-Unis conservent le droit d'imposer les revenus de source étrangère même si l'Espagne les a exonérés — et comme aucun impôt espagnol n'est payé sur ces revenus, aucun crédit FTC n'est généré pour compenser la facture IRS. L'impact pratique dépend de la nature de vos 'revenus de source étrangère'. Si vos revenus sont principalement de source espagnole (employeur espagnol payant un salaire en Espagne), la Loi Beckham génère des économies d'impôt espagnol substantielles, et le FTC sur ce salaire espagnol couvre généralement la facture IRS sans impôt américain résiduel. Si vous avez des revenus de source américaine significatifs, ceux-ci font face à l'IRS complet sans crédit espagnol pour les compenser. Une modélisation individuelle est essentielle avant de demander la Loi Beckham.
Le Modèle 720 est un formulaire de déclaration obligatoire pour les résidents fiscaux espagnols avec des avoirs à l'étranger dépassant 50 000 euros par catégorie. Les trois catégories : (1) comptes bancaires étrangers — comptes courants, d'épargne, du marché monétaire américains ; (2) valeurs et droits économiques — comptes de brokerage, 401k, IRA, Roth IRA, fonds communs de placement américains, assurances américaines avec valeur de rachat ; (3) immobilier à l'étranger. Le défaut de dépôt est sanctionné de 20 euros par élément non déclaré (minimum 300, maximum 20 000 euros). L'Espagne a réformé les pénalités du Modèle 720 en 2022 suite à un arrêt de la Cour de justice de l'UE (Affaire C-788/19). BMC prépare le Modèle 720 en coordination complète avec les valeurs FBAR et Formulaire 8938.
En vertu des articles 18-20 de la Convention de 1990 [VÉRIFIER : numérotation exacte des articles pour les pensions privées vs gouvernementales], l'Espagne reconnaît le traitement fiscal différé des plans de retraite qualifiés américains. En pratique : pendant que le 401k, l'IRA Traditionnel ou le SEP-IRA reste en accumulation (non distribué), aucun impôt espagnol ne s'applique. Lorsque les distributions commencent en tant que résident espagnol, elles sont traitées comme des revenus d'emploi dans la déclaration IRPF et imposées aux taux progressifs (ou 24 % sous Beckham). Le Roth IRA est le cas le plus complexe : ses distributions sont exonérées aux États-Unis, mais l'Espagne n'a pas de véhicule Roth équivalent et la Convention de 1990 ne contient pas d'exonération explicite pour le Roth — l'AEAT peut traiter les distributions comme des revenus d'emploi imposables.
C'est le nom courant de l'article 17 bis du Décret législatif 1/2010 de la Communauté de Madrid, ajouté par la loi 4/2024 : une déduction de 20 % de la valeur d'acquisition de certains investissements (créances et fonds propres de toute entité) pour les personnes non résidentes en Espagne au cours des cinq années précédentes, devenues contribuables de l'IRPF à Madrid et qui conservent l'investissement six ans. Elle s'impute sur la quote-part régionale de l'IRPF ordinaire et ne se cumule donc pas avec le régime Beckham (art. 93.2 LIRPF). Pour un citoyen américain à Madrid, on compare les deux voies.
La Convention Espagne-USA (1990, BOE-A-1990-27170) est le traité bilatéral régissant la façon dont les revenus sont imposés dans les deux pays. Elle répartit les droits d'imposition par catégorie de revenus et fournit des mécanismes de soulagement pour éviter que le même revenu soit imposé deux fois. La clause de sauvegarde — article 1.4 — stipule que les États-Unis peuvent imposer leurs citoyens comme si la Convention n'avait pas pris effet pour la plupart des objectifs. Contrairement aux traités entre pays non américains, la clause de sauvegarde américaine signifie que l'IRS conserve le droit d'imposer les citoyens américains indépendamment. La Convention reste utile : elle réduit les retenues espagnoles sur les dividendes et intérêts, alloue les droits d'imposition sur les pensions, et — surtout — le mécanisme FTC à l'article 24 [VÉRIFIER : numéro d'article] signifie que vous pouvez imputer les impôts espagnols payés comme crédit contre les impôts américains dus sur le même revenu.
Le calendrier coordonné Espagne + USA : FBAR (FinCEN 114) — 31 octobre avec prorogation automatique (CPA américain) ; IRS Formulaire 1040 — 15 juin avec prorogation automatique pour expatriés (CPA américain) ; Modèle 720 — 31 mars (BMC) ; Modèle 151/100 IRPF — avril-juin (BMC) ; Modèle 149 Beckham — dans les 6 mois du début de l'activité (BMC). BMC fournit à chaque client un calendrier intégré Espagne + USA au début de chaque exercice fiscal.
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