Fiscalidad española para americanos en España 2026 — Ley Beckham, cumplimiento AEAT y coordinación con tu CPA americano

Los expats americanos en España enfrentan la posición fiscal más compleja de cualquier grupo de expatriados: dos sistemas tributarios completos (IRS + AEAT), dos conjuntos de declaraciones anuales, dos regímenes de información (FBAR/FATCA + Modelo 720) y un convenio bilateral (el Convenio Hispano-Americano de 1990) con una cláusula de salvaguarda que preserva los derechos de imposición americanos incluso sobre rentas de fuente española. La mayoría de los asesores fiscales españoles nunca han preparado una estrategia de declaración dual americana. La mayoría de los CPAs americanos no conocen cómo navegar la AEAT. La Ley Beckham — el incentivo fiscal estrella de España, con tipo fijo del 24% durante 6 años — crea interacciones específicas con el IRS que la mayoría de los asesores españoles desconocen y la mayoría de los CPAs americanos nunca han encontrado.

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BMC gestiona cada obligación fiscal española para ciudadanos americanos residentes en España: evaluación de elegibilidad Ley Beckham y presentación del Modelo 149/151, declaración anual del IRPF (Modelo 100), declaración de bienes en el extranjero Modelo 720, representación ante la AEAT y Modelo 210 para americanos con rentas de inmuebles españoles. Coordinamos sistemáticamente con tu CPA o Enrolled Agent americano — enviando un informe anual de jurisdicción con impuestos españoles pagados por categoría, situación del régimen Beckham y valoraciones del Modelo 720 para la correcta cumplimentación del FTC, FEIE y Formulario 8938 en el lado americano.

  • BMC gestiona el lado español (Ley Beckham, IRPF, Modelo 720, AEAT); tu CPA o Enrolled Agent americano gestiona el IRS (Formulario 1040, FBAR, Formulario 8938). Dos asesores, una estrategia coordinada.

  • Ley Beckham (Art. 93 LIRPF, Ley 28/2022)

    tipo fijo 24% sobre rentas de fuente española hasta 600.000 euros durante 6 años — el Modelo 149 debe presentarse en los 6 meses siguientes al inicio de la actividad. Plazo improrrogable.

  • La cláusula de salvaguarda del Convenio Hispano-Americano de 1990 (artículo 1.4) preserva los derechos de imposición del IRS sobre ciudadanos americanos incluso cuando se han pagado impuestos españoles — la Deducción por Doble Imposición Internacional (Formulario 1116) es el mecanismo principal de alivio.

  • El Modelo 720 es obligatorio para residentes fiscales españoles con bienes en el extranjero superiores a 50.000 euros por categoría — 401k, IRA, cuentas de brokerage en la Categoría 2; cuentas bancarias americanas en la Categoría 1.

Cómo trabajamos

Del primer contacto al cierre del expediente

  1. Evaluación de elegibilidad para la Ley Beckham

    Verificamos todos los requisitos del artículo 93 LIRPF: cinco años de no residencia en España, tipo de actividad cualificada (empleador español, trabajador cedido, trabajo remoto con visado de nómada digital, visado de emprendedor, administración de sociedad no controlada), ausencia de establecimiento permanente previo. Modelizamos el ahorro Beckham vs IRPF estándar para tu mezcla específica de ingresos y — de forma crítica — la interacción con la cláusula de salvaguarda del IRS. Presentamos el análisis en un informe que compartes con tu CPA americano para validación en el lado americano.

  2. Presentación del Modelo 149 — solicitud Beckham

    Donde se recomienda la Ley Beckham, preparamos y presentamos el Modelo 149 dentro del plazo de 6 meses. El reloj comienza desde la fecha de la primera cotización a la Seguridad Social o, para solicitantes no empleados, desde la fecha de inicio de la actividad cualificada. Coordinamos con tu empleador (si procede) para ajustar las retenciones al 24% desde la resolución favorable de la AEAT. Hacemos seguimiento de la resolución de la AEAT y te notificamos inmediatamente en el momento de la aprobación.

  3. Declaración anual Modelo 151 / IRPF

    Durante el régimen Beckham, preparamos y presentamos el Modelo 151 anual en el período de abril a junio. Clasificamos correctamente todas las partidas de renta: rentas de trabajo de fuente española (tipo 24%), intereses y dividendos españoles (si los hubiera), e identificamos las rentas de fuente extranjera correctamente excluidas de la declaración española. Para clientes no Beckham, preparamos el Modelo 100 de IRPF estándar con el tratamiento correcto de todas las rentas de fuente americana bajo el Convenio de 1990.

  4. Modelo 720 — declaración de bienes en el extranjero

    Preparamos tu Modelo 720 para las tres categorías de bienes en el extranjero que superen los 50.000 euros: Categoría 1 (cuentas bancarias extranjeras — tus cuentas corrientes y de ahorro en EEUU), Categoría 2 (valores y derechos económicos en el extranjero — 401k, IRA, Roth IRA, cuentas de brokerage, planes de pensiones americanos), Categoría 3 (inmuebles en el extranjero — cualquier propiedad inmobiliaria que poseas en EEUU). Alineamos los valores con los que tu CPA americano declara en el FBAR (FinCEN 114) y el Formulario 8938 para garantizar la coherencia de los tres informes.

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El problema

Los expats americanos en España enfrentan la posición fiscal más compleja de cualquier grupo de expatriados: dos sistemas tributarios completos (IRS + AEAT), dos conjuntos de declaraciones anuales, dos regímenes de información (FBAR/FATCA + Modelo 720) y un convenio bilateral (el Convenio Hispano-Americano de 1990) con una cláusula de salvaguarda que preserva los derechos de imposición americanos incluso sobre rentas de fuente española. La mayoría de los asesores fiscales españoles nunca han preparado una estrategia de declaración dual americana. La mayoría de los CPAs americanos no conocen cómo navegar la AEAT. La Ley Beckham — el incentivo fiscal estrella de España, con tipo fijo del 24% durante 6 años — crea interacciones específicas con el IRS que la mayoría de los asesores españoles desconocen y la mayoría de los CPAs americanos nunca han encontrado.

Nuestra solución

BMC gestiona cada obligación fiscal española para ciudadanos americanos residentes en España: evaluación de elegibilidad Ley Beckham y presentación del Modelo 149/151, declaración anual del IRPF (Modelo 100), declaración de bienes en el extranjero Modelo 720, representación ante la AEAT y Modelo 210 para americanos con rentas de inmuebles españoles. Coordinamos sistemáticamente con tu CPA o Enrolled Agent americano — enviando un informe anual de jurisdicción con impuestos españoles pagados por categoría, situación del régimen Beckham y valoraciones del Modelo 720 para la correcta cumplimentación del FTC, FEIE y Formulario 8938 en el lado americano.

Proceso

Como lo hacemos

1

Evaluación de elegibilidad para la Ley Beckham

Verificamos todos los requisitos del artículo 93 LIRPF: cinco años de no residencia en España, tipo de actividad cualificada (empleador español, trabajador cedido, trabajo remoto con visado de nómada digital, visado de emprendedor, administración de sociedad no controlada), ausencia de establecimiento permanente previo. Modelizamos el ahorro Beckham vs IRPF estándar para tu mezcla específica de ingresos y — de forma crítica — la interacción con la cláusula de salvaguarda del IRS. Presentamos el análisis en un informe que compartes con tu CPA americano para validación en el lado americano.

2

Presentación del Modelo 149 — solicitud Beckham

Donde se recomienda la Ley Beckham, preparamos y presentamos el Modelo 149 dentro del plazo de 6 meses. El reloj comienza desde la fecha de la primera cotización a la Seguridad Social o, para solicitantes no empleados, desde la fecha de inicio de la actividad cualificada. Coordinamos con tu empleador (si procede) para ajustar las retenciones al 24% desde la resolución favorable de la AEAT. Hacemos seguimiento de la resolución de la AEAT y te notificamos inmediatamente en el momento de la aprobación.

3

Declaración anual Modelo 151 / IRPF

Durante el régimen Beckham, preparamos y presentamos el Modelo 151 anual en el período de abril a junio. Clasificamos correctamente todas las partidas de renta: rentas de trabajo de fuente española (tipo 24%), intereses y dividendos españoles (si los hubiera), e identificamos las rentas de fuente extranjera correctamente excluidas de la declaración española. Para clientes no Beckham, preparamos el Modelo 100 de IRPF estándar con el tratamiento correcto de todas las rentas de fuente americana bajo el Convenio de 1990.

4

Modelo 720 — declaración de bienes en el extranjero

Preparamos tu Modelo 720 para las tres categorías de bienes en el extranjero que superen los 50.000 euros: Categoría 1 (cuentas bancarias extranjeras — tus cuentas corrientes y de ahorro en EEUU), Categoría 2 (valores y derechos económicos en el extranjero — 401k, IRA, Roth IRA, cuentas de brokerage, planes de pensiones americanos), Categoría 3 (inmuebles en el extranjero — cualquier propiedad inmobiliaria que poseas en EEUU). Alineamos los valores con los que tu CPA americano declara en el FBAR (FinCEN 114) y el Formulario 8938 para garantizar la coherencia de los tres informes.

5

Paquete de coordinación con el CPA americano

Cada año preparamos un informe de jurisdicción estructurado para tu CPA americano: (1) Total de impuestos españoles pagados por categoría de renta (trabajo, intereses, dividendos, ganancias patrimoniales) para el cálculo del FTC; (2) Situación de la opción Beckham y rentas de fuente extranjera excluidas de España (para modelización IRS); (3) Valores declarados en el Modelo 720 compatibles con el Formulario 8938/FBAR; (4) Cualquier notificación de la AEAT o correspondencia pendiente. Este informe ahorra a tu CPA americano tiempo de investigación significativo y garantiza la coherencia total de ambas declaraciones.

24%
Tipo fijo Ley Beckham sobre rentas españolas (hasta 600.000 €)
6 años
Duración máxima del régimen Beckham
6 meses
Plazo improrrogable para presentar el Modelo 149
50.000 €
Umbral de declaración del Modelo 720 por categoría de bien

Estaba bajo la Ley Beckham y asumí que mi CPA americano y mi asesor español se hablaban — no lo hacían. BMC sustituyó el lado español e inmediatamente envió a mi CPA en Boston un informe adecuado con los impuestos españoles pagados por categoría para su trabajo con el FTC. Resultó que la declaración anterior había omitido 8.000 euros en créditos FTC. La coordinación sola pagó dos años de honorarios de BMC.

David Thornton VP de Ingeniería, Empresa de software americana, Madrid

La fiscalidad española para ciudadanos americanos

Cuando un ciudadano americano establece su residencia fiscal española, dos sistemas tributarios completos reivindican simultáneamente jurisdicción sobre su renta mundial:

  • AEAT: España grava la renta mundial de los residentes españoles bajo el IRPF. Para rentas superiores a 300.000 euros, el tipo marginal máximo combinado va del 45 % al 53,85 % según la comunidad autónoma (2026).
  • IRS: EEUU grava la renta mundial de sus ciudadanos independientemente de dónde vivan — tributación basada en ciudadanía, uno de los dos únicos países del mundo (junto con Eritrea) que aplica este principio.

El Convenio Hispano-Americano de 1990 mitiga — pero no elimina — esta doble exposición. El mecanismo principal es la Deducción por Doble Imposición Internacional: los impuestos españoles pagados se compensan con el impuesto americano adeudado sobre la misma renta, generalmente eliminando el pago efectivo doble. Pero la carga de cumplimiento permanece: dos conjuntos de declaraciones, dos regímenes de información, dos calendarios de plazos.

El papel de BMC es el lado español. El papel de tu CPA americano es el lado del IRS. Esta es la arquitectura correcta para que ambos lados se gestionen correctamente por expertos en cada sistema.

La Ley Beckham: el incentivo estrella de España para profesionales internacionales

La Ley Beckham (Artículo 93 del LIRPF, sustancialmente modificado por la Ley 28/2022) es el incentivo fiscal más significativo de España para profesionales internacionalmente móviles.

Lo que ofrece:

  • Tipo fijo del 24% sobre rentas de fuente española hasta 600.000 euros anuales
  • Tipo del 47% sobre rentas de fuente española por encima de 600.000 euros
  • Rentas de fuente extranjera generalmente no gravadas en España durante el régimen
  • Duración: hasta 6 años (año de llegada + 5 años más)
  • Solicitud mediante Modelo 149 dentro de los 6 meses del inicio de la actividad — plazo improrrogable

Quién cualifica:

  • Trabajadores empleados por un empleador español
  • Trabajadores cedidos desde una empresa extranjera del mismo grupo a una entidad española del grupo
  • Teletrabajadores bajo el visado de nómada digital
  • Emprendedores bajo el visado de emprendedor con actividad de startup cualificada
  • Cónyuge e hijos menores de 25 años del titular

El plazo de 6 meses: por qué el timing lo es todo

El Modelo 149 debe presentarse dentro de los 6 meses naturales desde la fecha de inicio de la actividad cualificada en España — normalmente la fecha de la primera cotización a la Seguridad Social (para trabajadores por cuenta ajena) o la fecha de inicio de la actividad profesional (para autónomos y emprendedores).

Incumplir este plazo es irreversible. No existe mecanismo de prórroga ni posibilidad de solicitud retroactiva.

Obligaciones fiscales españolas anuales

Modelo 151: la declaración anual Beckham

Durante el régimen Beckham, los residentes presentan el Modelo 151 (en lugar del Modelo 100 estándar) en el período de abril a junio del ejercicio anterior. Cubre solo las rentas de fuente española — las rentas de fuente extranjera se excluyen completamente de la declaración española. El tipo fijo del 24% se aplica a la base española; la retención practicada por el empleador (ajustada al 24% tras la aprobación Beckham) se acredita frente a la cuota del Modelo 151.

IRPF estándar (Modelo 100)

Para residentes americanos en España que no están bajo el régimen Beckham, el Modelo 100 de IRPF estándar declara toda la renta mundial. Las rentas de fuente americana — dividendos de acciones americanas, intereses de cuentas bancarias americanas, distribuciones de 401k/IRA, ganancias por venta de inmuebles americanos — deben declararse con el tratamiento correcto del convenio.

Modelo 720: declaración de bienes en el extranjero

Para residentes americanos en España, el Modelo 720 generalmente implica declarar las tres categorías:

Categoría 1 — Cuentas bancarias: Cuentas corrientes, de ahorro y del mercado monetario americanas. Categoría 2 — Valores y derechos económicos: Cuentas de brokerage americanas, 401k (todos los tipos), IRA (Traditional, Roth, SEP, SIMPLE), seguros americanos con valor de rescate, participaciones en LLCs o partnerships americanos. Categoría 3 — Inmuebles en el extranjero: Cualquier propiedad inmobiliaria americana de propiedad directa o a través de una entidad.

Los valores deben ser coherentes con lo que tu CPA americano declara en el FBAR y el Formulario 8938 — BMC se coordina directamente con tu CPA americano para garantizar la coherencia.

El calendario de coordinación: plazos España + EEUU

PlazoDeclaraciónResponsable
31 octubre (año anterior)FBAR (FinCEN 114) — prórroga automáticaCPA americano
15 junioIRS Formulario 1040 (prórroga automática expatriados)CPA americano
31 marzoModelo 720 (1T del año siguiente)BMC
Abril-junioModelo 151 / Modelo 100 IRPFBMC
Dentro de 6 meses del inicioModelo 149 — solicitud BeckhamBMC
15 abrilFBAR (FinCEN 114) — plazo estándarCPA americano

BMC proporciona a cada cliente un calendario integrado España + EEUU al inicio de cada ejercicio fiscal.

Lo que viene después

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Asesoramiento corporativoDesde la constitución hasta la venta de la empresa: acompañamos a los empresarios en cada etapa del ciclo de vida de su negocio.
Asesoramiento jurídico integralDerecho mercantil, laboral, compliance y protección de datos: un equipo jurídico multidisciplinar para cubrir todas las necesidades de su empresa.
FAQ

Preguntas frecuentes

BMC gestiona todo en el lado de la AEAT española: Ley Beckham y solicitud del Modelo 149/151, declaración anual del IRPF (Modelo 100 o 151), declaración de bienes en el extranjero (Modelo 720), representación ante la AEAT para inspecciones o correspondencia, y Modelo 210 para rentas de inmuebles españoles de no residentes. Tu CPA o Enrolled Agent americano gestiona todo en el lado del IRS: Formulario 1040 anual, FBAR (FinCEN 114) vía el portal BSA E-Filing, Formulario 8938 (FATCA) adjunto al Formulario 1040, Formulario 1116 (cálculo de la Deducción por Doble Imposición), Formulario 2555 (FEIE, si se elige), y planificación americana específica para distribuciones de 401k/IRA. Cada año BMC envía a tu CPA americano un informe de jurisdicción con los datos españoles que necesitan para los cálculos precisos del FTC y los valores coherentes del Formulario 8938.
La Ley Beckham (Art. 93 LIRPF) exime las rentas de fuente extranjera del impuesto español durante el régimen. Para ciudadanos americanos, esto crea una interacción específica con la cláusula de salvaguarda del artículo 1.4 del Convenio Hispano-Americano de 1990: EEUU conserva el derecho a gravar las rentas de fuente extranjera aunque España las haya eximido — y como no se paga impuesto español sobre esas rentas, no se genera ningún crédito del FTC para compensar la factura del IRS. El impacto práctico depende de cuáles son realmente tus 'rentas de fuente extranjera': si tus ingresos son predominantemente de fuente española (empleador español pagando salario en España), la Ley Beckham ahorra mucho impuesto español, y el FTC sobre ese salario español normalmente cubre la factura del IRS sin impuesto americano residual. Si tienes rentas significativas de fuente americana (dividendos americanos, alquileres americanos, pagos de clientes americanos), esas cantidades afrontan el IRS completo sin crédito español para compensar. La modelización individual por BMC y tu CPA americano es esencial antes de solicitar la Ley Beckham.
El Modelo 720 (Declaración Informativa sobre bienes y derechos situados en el extranjero) es un formulario de declaración obligatorio para residentes fiscales españoles con bienes en el extranjero que superen los 50.000 euros por categoría. Las tres categorías: (1) cuentas bancarias extranjeras — cuentas corrientes, de ahorro, del mercado monetario americanas; (2) valores y derechos económicos — cuentas de brokerage, 401k, IRA, Roth IRA, fondos de inversión americanos, seguros americanos con valor de rescate; (3) inmuebles en el extranjero — cualquier propiedad inmobiliaria americana. No presentarlo se sanciona con 20 euros por dato no declarado, con un mínimo de 300 euros y un máximo de 20.000 euros. España reformó las sanciones del Modelo 720 en 2022 tras una sentencia del Tribunal de Justicia de la UE (Asunto C-788/19) que declaró desproporcionado el régimen original, de 5.000 euros por dato. BMC prepara el Modelo 720 en total coordinación con los valores del FBAR y el Formulario 8938.
Bajo los artículos 18-20 del Convenio de 1990 [VERIFICAR: numeración exacta de artículos para pensiones privadas vs gubernamentales], España reconoce el tratamiento de diferimiento fiscal de los planes de pensiones cualificados americanos. En la práctica: mientras el 401k, IRA Tradicional o SEP-IRA permanezca acumulándose (sin distribuir), no se aplica impuesto español. Cuando comiencen las distribuciones siendo residente español, se tratan como rendimientos del trabajo en el IRPF y tributan a los tipos progresivos (o al 24% bajo la Ley Beckham). El Roth IRA es el caso más complejo: sus distribuciones son exentas en EEUU, pero España no tiene un vehículo Roth equivalente y el Convenio de 1990 no contiene exención explícita para el Roth — la AEAT puede tratar las distribuciones como rendimientos del trabajo gravables, creando doble imposición genuina. Planificar la posición del Roth IRA antes de establecer la residencia española es muy recomendable.
Es el nombre popular del art. 17 bis del Decreto Legislativo 1/2010 de la Comunidad de Madrid, añadido por la Ley 4/2024: una deducción del 20% del valor de adquisición de determinadas inversiones (deuda y participaciones en fondos propios de cualquier entidad) para quien no fue residente en España en los cinco años anteriores, pasa a tributar por el IRPF en Madrid y mantiene la inversión seis años. Se aplica sobre la cuota autonómica del IRPF ordinario, por lo que no se suma al régimen Beckham (art. 93.2 LIRPF). Para un estadounidense en Madrid, se compara una vía con la otra.
El Convenio Hispano-Americano para evitar la Doble Imposición (1990, BOE-A-1990-27170) es el tratado bilateral que regula cómo se grava la renta obtenida por residentes de un país en el otro. Asigna derechos de imposición por categoría de renta y proporciona mecanismos de alivio para prevenir que la misma renta tribute dos veces. La cláusula de salvaguarda — artículo 1.4 — establece en sustancia que EEUU puede gravar a sus ciudadanos y residentes como si el Convenio no hubiera entrado en vigor para la mayoría de los efectos. A diferencia de los convenios entre países no americanos, donde una exención bilateral significa que la renta solo tributa en un país, la cláusula de salvaguarda americana significa que el IRS conserva el derecho a gravar a los ciudadanos americanos independientemente. El Convenio sigue siendo útil: reduce las retenciones españolas sobre dividendos e intereses, asigna derechos de imposición sobre pensiones, y — lo más importante — el mecanismo del FTC en el artículo 24 [VERIFICAR: número del artículo] significa que puedes reclamar los impuestos españoles pagados como crédito frente a los impuestos americanos adeudados sobre la misma renta.
La FEIE (Exclusión de Ingresos del Trabajo en el Extranjero, Formulario 2555) permite a los ciudadanos americanos en el exterior excluir hasta 126.500 dólares (cifra de 2024, indexada anualmente) de ingresos del trabajo extranjeros de su base imponible americana, siempre que cumplan el test de presencia física (330 días fuera de EEUU en un período de 12 meses) o el test de residencia de buena fe. La Deducción por Doble Imposición Internacional (Formulario 1116) aplica los impuestos españoles pagados como crédito dólar a dólar frente a los impuestos americanos adeudados sobre la misma renta. Para americanos bajo la Ley Beckham pagando el 24% de impuesto español: si tu tipo marginal americano también ronda el 24%, el crédito FTC es aproximadamente dólar a dólar y la FEIE no proporciona beneficio adicional. La combinación óptima — FEIE para algunos ingresos, FTC para otros — requiere modelización por tu CPA americano con los datos fiscales españoles completos que proporciona BMC.

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Preguntas sobre Fiscalidad AEAT para Americanos en España 2026: Beckham, Modelo 720, IRPF | BMC

BMC gestiona todo en el lado de la AEAT española: Ley Beckham y solicitud del Modelo 149/151, declaración anual del IRPF (Modelo 100 o 151), declaración de bienes en el extranjero (Modelo 720), representación ante la AEAT para inspecciones o correspondencia, y Modelo 210 para rentas de inmuebles españoles de no residentes. Tu CPA o Enrolled Agent americano gestiona todo en el lado del IRS: Formulario 1040 anual, FBAR (FinCEN 114) vía el portal BSA E-Filing, Formulario 8938 (FATCA) adjunto al Formulario 1040, Formulario 1116 (cálculo de la Deducción por Doble Imposición), Formulario 2555 (FEIE, si se elige), y planificación americana específica para distribuciones de 401k/IRA. Cada año BMC envía a tu CPA americano un informe de jurisdicción con los datos españoles que necesitan para los cálculos precisos del FTC y los valores coherentes del Formulario 8938.
La Ley Beckham (Art. 93 LIRPF) exime las rentas de fuente extranjera del impuesto español durante el régimen. Para ciudadanos americanos, esto crea una interacción específica con la cláusula de salvaguarda del artículo 1.4 del Convenio Hispano-Americano de 1990: EEUU conserva el derecho a gravar las rentas de fuente extranjera aunque España las haya eximido — y como no se paga impuesto español sobre esas rentas, no se genera ningún crédito del FTC para compensar la factura del IRS. El impacto práctico depende de cuáles son realmente tus 'rentas de fuente extranjera': si tus ingresos son predominantemente de fuente española (empleador español pagando salario en España), la Ley Beckham ahorra mucho impuesto español, y el FTC sobre ese salario español normalmente cubre la factura del IRS sin impuesto americano residual. Si tienes rentas significativas de fuente americana (dividendos americanos, alquileres americanos, pagos de clientes americanos), esas cantidades afrontan el IRS completo sin crédito español para compensar. La modelización individual por BMC y tu CPA americano es esencial antes de solicitar la Ley Beckham.
El Modelo 720 (Declaración Informativa sobre bienes y derechos situados en el extranjero) es un formulario de declaración obligatorio para residentes fiscales españoles con bienes en el extranjero que superen los 50.000 euros por categoría. Las tres categorías: (1) cuentas bancarias extranjeras — cuentas corrientes, de ahorro, del mercado monetario americanas; (2) valores y derechos económicos — cuentas de brokerage, 401k, IRA, Roth IRA, fondos de inversión americanos, seguros americanos con valor de rescate; (3) inmuebles en el extranjero — cualquier propiedad inmobiliaria americana. No presentarlo se sanciona con 20 euros por dato no declarado, con un mínimo de 300 euros y un máximo de 20.000 euros. España reformó las sanciones del Modelo 720 en 2022 tras una sentencia del Tribunal de Justicia de la UE (Asunto C-788/19) que declaró desproporcionado el régimen original, de 5.000 euros por dato. BMC prepara el Modelo 720 en total coordinación con los valores del FBAR y el Formulario 8938.
Bajo los artículos 18-20 del Convenio de 1990 [VERIFICAR: numeración exacta de artículos para pensiones privadas vs gubernamentales], España reconoce el tratamiento de diferimiento fiscal de los planes de pensiones cualificados americanos. En la práctica: mientras el 401k, IRA Tradicional o SEP-IRA permanezca acumulándose (sin distribuir), no se aplica impuesto español. Cuando comiencen las distribuciones siendo residente español, se tratan como rendimientos del trabajo en el IRPF y tributan a los tipos progresivos (o al 24% bajo la Ley Beckham). El Roth IRA es el caso más complejo: sus distribuciones son exentas en EEUU, pero España no tiene un vehículo Roth equivalente y el Convenio de 1990 no contiene exención explícita para el Roth — la AEAT puede tratar las distribuciones como rendimientos del trabajo gravables, creando doble imposición genuina. Planificar la posición del Roth IRA antes de establecer la residencia española es muy recomendable.
Es el nombre popular del art. 17 bis del Decreto Legislativo 1/2010 de la Comunidad de Madrid, añadido por la Ley 4/2024: una deducción del 20% del valor de adquisición de determinadas inversiones (deuda y participaciones en fondos propios de cualquier entidad) para quien no fue residente en España en los cinco años anteriores, pasa a tributar por el IRPF en Madrid y mantiene la inversión seis años. Se aplica sobre la cuota autonómica del IRPF ordinario, por lo que no se suma al régimen Beckham (art. 93.2 LIRPF). Para un estadounidense en Madrid, se compara una vía con la otra.
El Convenio Hispano-Americano para evitar la Doble Imposición (1990, BOE-A-1990-27170) es el tratado bilateral que regula cómo se grava la renta obtenida por residentes de un país en el otro. Asigna derechos de imposición por categoría de renta y proporciona mecanismos de alivio para prevenir que la misma renta tribute dos veces. La cláusula de salvaguarda — artículo 1.4 — establece en sustancia que EEUU puede gravar a sus ciudadanos y residentes como si el Convenio no hubiera entrado en vigor para la mayoría de los efectos. A diferencia de los convenios entre países no americanos, donde una exención bilateral significa que la renta solo tributa en un país, la cláusula de salvaguarda americana significa que el IRS conserva el derecho a gravar a los ciudadanos americanos independientemente. El Convenio sigue siendo útil: reduce las retenciones españolas sobre dividendos e intereses, asigna derechos de imposición sobre pensiones, y — lo más importante — el mecanismo del FTC en el artículo 24 [VERIFICAR: número del artículo] significa que puedes reclamar los impuestos españoles pagados como crédito frente a los impuestos americanos adeudados sobre la misma renta.
La FEIE (Exclusión de Ingresos del Trabajo en el Extranjero, Formulario 2555) permite a los ciudadanos americanos en el exterior excluir hasta 126.500 dólares (cifra de 2024, indexada anualmente) de ingresos del trabajo extranjeros de su base imponible americana, siempre que cumplan el test de presencia física (330 días fuera de EEUU en un período de 12 meses) o el test de residencia de buena fe. La Deducción por Doble Imposición Internacional (Formulario 1116) aplica los impuestos españoles pagados como crédito dólar a dólar frente a los impuestos americanos adeudados sobre la misma renta. Para americanos bajo la Ley Beckham pagando el 24% de impuesto español: si tu tipo marginal americano también ronda el 24%, el crédito FTC es aproximadamente dólar a dólar y la FEIE no proporciona beneficio adicional. La combinación óptima — FEIE para algunos ingresos, FTC para otros — requiere modelización por tu CPA americano con los datos fiscales españoles completos que proporciona BMC.
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