Fiscalité espagnole pour les Britanniques en Espagne 2026 — côté AEAT : IRNR, Loi Beckham et Modelo 720

Le Brexit a profondément modifié le cadre fiscal applicable aux ressortissants britanniques en Espagne. Les propriétaires non-résidents ont vu leur taux IRNR passer de 19 % à 24 % et ont perdu la possibilité de déduire les charges locatives. Les résidents ont découvert que leurs ISA britanniques génèrent des revenus entièrement imposables en IRPF espagnol. La Loi Beckham offre une fenêtre fiscale de six ans à 24 % — mais uniquement si le Modelo 149 est déposé dans le délai non prorogeable de six mois. Et le Modelo 720 crée des obligations déclaratives pour les comptes bancaires UK, ISA, actions et immobilier au-delà de 50 000 € par catégorie.

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BMC est le cabinet spécialisé côté AEAT pour les ressortissants britanniques en Espagne : IRNR (Modelo 210/211), demandes Loi Beckham (Modelo 149/151), Modelo 720 pour les actifs UK, et IRPF annuel pour les résidents espagnols. Nous ne conseillons pas sur la gestion des pensions britanniques (QROPS, SIPP) — cela exige une autorisation FCA. Nous coordonnons avec votre conseiller FCA pour garantir la cohérence des deux côtés.

  • Post-Brexit, les non-résidents britanniques paient l'IRNR à 24 % (non 19 %) sur les revenus de source espagnole, sans déduction de charges locatives.

  • Le CDI Espagne-Royaume-Uni (BOE-A-2014-3057, signé 2013, en vigueur 2014) reste pleinement applicable post-Brexit et prévient la double imposition.

  • La Loi Beckham (article 93 LIRPF, Ley 28/2022) donne aux professionnels britanniques s'installant en Espagne un taux forfaitaire de 24 % pendant 6 ans — revenus de source étrangère (salaire UK, retours ISA, dividendes UK) entièrement exonérés. Dépôt via Modelo 149 dans les 6 mois.

  • Les ISA n'ont aucune reconnaissance d'exonération fiscale en Espagne — dividendes et plus-values à l'intérieur des ISA UK sont entièrement imposables en IRPF espagnol aux taux d'épargne (19-28 %).

Comment nous travaillons

Du premier contact à la clôture du dossier

  1. Détermination du statut fiscal : IRNR vs IRPF vs Beckham

    Nous déterminons votre position fiscale espagnole : contribuable IRNR non-résident (si vous passez moins de 183 jours en Espagne et que votre centre d'intérêts économiques est hors d'Espagne), résident IRPF standard, ou régime Loi Beckham (si vous vous installez pour travailler, entreprendre ou via Visa Nomade Numérique dans la fenêtre de 6 mois).

  2. Conformité IRNR : Modelo 210 et Modelo 211

    Pour les propriétaires non-résidents : Modelo 210 annuel pour le revenu imputé ; Modelo 210 trimestriel pour les revenus locatifs (24 % sur le brut, sans déductions). Pour les ventes immobilières : gestion de la retenue Modelo 211 de 3 % et déclaration de plus-value Modelo 210 dans la fenêtre de 3 mois.

  3. Demande Loi Beckham : Modelo 149

    Nous vérifions l'éligibilité à la Loi Beckham (pas de résidence fiscale espagnole dans les 5 exercices antérieurs, motif éligible de relocalisation) et déposons le Modelo 149 dans le délai de six mois. Puis gestion annuelle du Modelo 151 pour la durée du régime.

  4. Modelo 720 : déclaration des actifs UK

    Nous identifions vos actifs britanniques soumis à déclaration (comptes bancaires, ISA, actions, immobilier), vérifions les seuils de 50 000 € par catégorie, et préparons et déposons le Modelo 720 avant la date limite du 31 mars.

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Le problème

Le Brexit a profondément modifié le cadre fiscal applicable aux ressortissants britanniques en Espagne. Les propriétaires non-résidents ont vu leur taux IRNR passer de 19 % à 24 % et ont perdu la possibilité de déduire les charges locatives. Les résidents ont découvert que leurs ISA britanniques génèrent des revenus entièrement imposables en IRPF espagnol. La Loi Beckham offre une fenêtre fiscale de six ans à 24 % — mais uniquement si le Modelo 149 est déposé dans le délai non prorogeable de six mois. Et le Modelo 720 crée des obligations déclaratives pour les comptes bancaires UK, ISA, actions et immobilier au-delà de 50 000 € par catégorie.

Notre solution

BMC est le cabinet spécialisé côté AEAT pour les ressortissants britanniques en Espagne : IRNR (Modelo 210/211), demandes Loi Beckham (Modelo 149/151), Modelo 720 pour les actifs UK, et IRPF annuel pour les résidents espagnols. Nous ne conseillons pas sur la gestion des pensions britanniques (QROPS, SIPP) — cela exige une autorisation FCA. Nous coordonnons avec votre conseiller FCA pour garantir la cohérence des deux côtés.

Processus

Comment nous procédons

1

Détermination du statut fiscal : IRNR vs IRPF vs Beckham

Nous déterminons votre position fiscale espagnole : contribuable IRNR non-résident (si vous passez moins de 183 jours en Espagne et que votre centre d'intérêts économiques est hors d'Espagne), résident IRPF standard, ou régime Loi Beckham (si vous vous installez pour travailler, entreprendre ou via Visa Nomade Numérique dans la fenêtre de 6 mois).

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Conformité IRNR : Modelo 210 et Modelo 211

Pour les propriétaires non-résidents : Modelo 210 annuel pour le revenu imputé ; Modelo 210 trimestriel pour les revenus locatifs (24 % sur le brut, sans déductions). Pour les ventes immobilières : gestion de la retenue Modelo 211 de 3 % et déclaration de plus-value Modelo 210 dans la fenêtre de 3 mois.

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Demande Loi Beckham : Modelo 149

Nous vérifions l'éligibilité à la Loi Beckham (pas de résidence fiscale espagnole dans les 5 exercices antérieurs, motif éligible de relocalisation) et déposons le Modelo 149 dans le délai de six mois. Puis gestion annuelle du Modelo 151 pour la durée du régime.

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Modelo 720 : déclaration des actifs UK

Nous identifions vos actifs britanniques soumis à déclaration (comptes bancaires, ISA, actions, immobilier), vérifions les seuils de 50 000 € par catégorie, et préparons et déposons le Modelo 720 avant la date limite du 31 mars.

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Coordination avec votre conseiller FCA au Royaume-Uni

Nous fournissons à votre conseiller FCA un résumé clair de votre position fiscale espagnole (revenus imposés en Espagne, articles CDI applicables, crédits disponibles côté UK) pour garantir que votre auto-déclaration HMRC est cohérente avec votre IRPF ou régime Beckham espagnol.

24 %
Taux IRNR pour propriétaires non-résidents britanniques (taux pays tiers post-Brexit)
6 mois
Fenêtre non prorogeable pour déposer le Modelo 149 Loi Beckham
50 000 €
Seuil Modelo 720 par catégorie d'actifs (comptes, valeurs, immobilier)
0 %
Impôt espagnol sur les revenus de source étrangère sous Loi Beckham

Pour les ressortissants britanniques en Espagne, la conformité fiscale auprès de l’AEAT couvre un éventail d’obligations plus large que pour presque tout autre groupe de nationalité. Ce guide cartographie les quatre scénarios principaux : propriétaire non-résident payant l’IRNR, nouveau résident envisageant la Loi Beckham, résident établi gérant le Modelo 720, ou employeur britannique essayant de comprendre la position fiscale espagnole d’un salarié britannique.

Le basculement fiscal post-Brexit : du taux UE 19 % au taux pays tiers 24 %

Avant le 31 décembre 2020, les ressortissants britanniques en Espagne bénéficiaient du même traitement IRNR que les citoyens UE/EEE : taux de 19 % sur les revenus de source espagnole, avec déduction des charges éligibles pour les revenus locatifs.

Depuis le 1er janvier 2021 : taux de 24 % (articles 24 et 25 LIRNR), sans aucune déduction de charges pour les locations — le 24 % s’applique aux revenus bruts.

Exemple concret : un propriétaire britannique qui loue un appartement sur la Costa del Sol pour 15 000 €/an avec 4 000 € de charges éligibles payait :

  • Avant Brexit (19 % sur net) : (15 000 - 4 000) × 19 % = 2 090 €.
  • Après Brexit (24 % sur brut) : 15 000 × 24 % = 3 600 €.
  • Augmentation annuelle : 1 510 € sans aucun changement de situation économique.

IRNR pour les propriétaires non-résidents britanniques

Modelo 210 : revenu imputé sur bien à usage personnel ou vacant

Chaque propriétaire non-résident britannique doit déposer le Modelo 210 une fois par an pour déclarer le revenu imputé sur les biens utilisés personnellement ou laissés vacants. Base de revenu imputé : 1,1 % de la valeur cadastrale (si révisée au cours des 10 dernières années ; 2 % sinon) × 24 %.

Modelo 210 : revenus locatifs (trimestriel)

Pour les non-résidents qui louent leur bien espagnol, le Modelo 210 doit être déposé trimestriellement : revenus du 1er trimestre avant le 20 avril ; 2e trimestre avant le 20 juillet ; 3e trimestre avant le 20 octobre ; 4e trimestre avant le 20 janvier de l’année suivante. Base : revenus locatifs bruts du trimestre à 24 %, sans aucune déduction.

Modelo 211 : retenue 3 % sur ventes immobilières

Lorsqu’un non-résident vend un bien espagnol, l’acheteur a l’obligation légale de retenir 3 % du prix de vente total et de le reverser à l’AEAT via le Modelo 211 dans le mois suivant l’acte. Le vendeur dépose ensuite le Modelo 210 déclarant la plus-value réelle dans les trois mois. Si la retenue de 3 % dépasse l’impôt sur la plus-value (24 % sur le gain net), le vendeur peut demander un remboursement.

Le CDI Espagne-Royaume-Uni : votre protection contre la double imposition

Le CDI (BOE-A-2014-3057) signé le 14 mars 2013 est la base de la relation fiscale bilatérale. Il reste pleinement en vigueur — en tant que traité international, il est indépendant de l’appartenance à l’UE.

Dispositions les plus pertinentes : article 13 (plus-values immobilières : l’Espagne peut imposer les plus-values sur biens espagnols) ; articles 17-18 (pensions : généralement imposées dans l’État de résidence) ; article 4 (tie-breaker de résidence fiscale). Le CDI ne couvre pas l’IHT britannique ni l’ISD espagnol — aucun CDI succession Espagne-UK n’existe.

La Loi Beckham : la fenêtre de six ans pour les nouveaux arrivants

Pour un professionnel britannique gagnant 150 000 € en emploi espagnol :

  • IRPF standard (Madrid 2026) : taux effectif environ 43 % → 64 500 € d’impôt.
  • Loi Beckham : 24 % fixe → 36 000 € d’impôt.
  • Économie annuelle : environ 28 500 €.

La réforme de la Ley 28/2022 de Startups (BOE-A-2022-21739) a élargi l’éligibilité à : travailleurs salariés déplacés, nomades numériques, entrepreneurs (visa emprendedor), professionnels hautement qualifiés en startups/R&D, directeurs d’entreprise (participation < 25 %).

Le Modelo 149 doit être déposé dans les six mois suivant l’inscription à la Sécurité sociale — délai absolument non prorogeable.

Modelo 720 en pratique : les actifs UK sous déclaration espagnole

Les trois catégories : (1) Comptes bancaires — inclut les Cash ISA ; (2) Valeurs mobilières — inclut tous les types d’ISA (Stocks & Shares ISA, LISA, etc.) : la statut exonéré des ISA côté HMRC est invisible pour l’AEAT ; (3) Immobilier au Royaume-Uni. Date limite : 1er janvier au 31 mars. Purement informatif — pas de taxation supplémentaire.

Le modèle BMC : spécialiste côté AEAT, coordinateur côté FCA

BMC gère le côté AEAT : IRNR Modelo 210/211, Loi Beckham Modelo 149/151, Modelo 720, IRPF annuel, constitution de SL espagnole. Nous ne gérons pas les pensions UK côté FCA. Pour cela : Blevins Franks (50 ans, leader du marché), Blacktower Financial Management, ou Chase de Vere International — cabinets agréés FCA spécialisés dans les expatriés britanniques. Notre modèle standard : BMC gère votre côté AEAT, votre conseiller FCA gère votre patrimoine UK. Ensemble, les deux juridictions sont couvertes de façon cohérente.

Analyse article par article du CDI Espagne-Royaume-Uni

Le CDI (BOE-A-2014-3057, signé le 14 mars 2013, en vigueur depuis le 12 juin 2014) régit la relation fiscale bilatérale article par article. Voici les dispositions les plus pertinentes pour les Britanniques en Espagne.

Article 4 — Résidence fiscale (tie-breaker) : si vous êtes considéré résident fiscal dans les deux pays (plus de 183 jours en Espagne ET centre d’intérêt économique au UK), le CDI prévoit des règles hiérarchiques : d’abord le foyer d’habitation permanent, puis le centre des intérêts vitaux, puis le lieu de séjour habituel, enfin la nationalité. BMC réalise des analyses de résidence fiscale pour les clients partagés entre UK et Espagne.

Article 6 — Revenus immobiliers : l’Espagne peut imposer les revenus locatifs de biens situés en Espagne, que le bénéficiaire soit résident ou non. C’est la base de l’IRNR au 24 % pour les propriétaires non-résidents britanniques.

Article 10 — Dividendes : dividendes d’une société espagnole à un actionnaire UK — taux retenue à la source : 5 % si la société UK détient ≥10 % du capital espagnol, 15 % sinon. Important : avant le Brexit, la Directive Mère-Filiale UE pouvait s’appliquer (0 % si ≥10 % pendant ≥2 ans). Ce n’est plus le cas.

Article 11 — Intérêts : intérêts de source espagnole versés à un résident UK : maximum 5 % de retenue à la source.

Article 13 — Plus-values immobilières : l’Espagne peut imposer les plus-values sur la cession de biens immobiliers situés en Espagne. Pour les non-résidents : 24 % sur le gain net, prélevé via la retenue Modelo 211 de 3 % sur le prix de vente.

Articles 17 et 18 — Pensions : pensions privées et de retraite d’entreprise : généralement imposées dans l’État de résidence du bénéficiaire. Pensions de la Fonction publique UK : généralement imposées dans le pays payeur (UK), sauf si le bénéficiaire est ressortissant espagnol.

Ce que le CDI ne couvre PAS : l’impôt sur les successions et donations. Il n’existe pas de CDI succession Espagne-UK. L’IHT (Inheritance Tax) britannique et l’ISD (Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones) espagnol s’appliquent indépendamment selon leurs règles propres. Les résidents espagnols détenant des actifs UK sont potentiellement soumis aux deux.

Les ISAs britanniques en Espagne : un problème souvent ignoré

Les ISAs (Individual Savings Accounts) — Cash ISA, Stocks & Shares ISA, Lifetime ISA (LISA), Innovative Finance ISA — sont exonérés d’impôt côté HMRC. Le problème : cette exonération n’est pas reconnue par l’AEAT.

Pour un résident fiscal espagnol, un ISA est traité comme un compte d’épargne ou d’investissement ordinaire. Les revenus générés (intérêts, dividendes, plus-values) sont déclarables dans l’IRPF au titre des revenus du capital mobilier (taux 19-28 % selon la tranche en 2026).

Conséquence pratique : un résident espagnol détenant un Stocks & Shares ISA avec des dividendes et des plus-values réalisées dans l’année doit déclarer ces revenus en Espagne, même s’ils sont exonérés au UK. Le CDI s’applique pour éviter la double imposition (crédit d’impôt pour l’impôt espagnol sur les déclarations UK), mais la situation nécessite une gestion coordonnée.

Modelo 720 : si la valeur totale de votre ISA (et autres valeurs mobilières UK) dépasse 50.000 € au 31 décembre, le Modelo 720 est obligatoire — même si l’ISA est techniquement “exonéré” au UK.

Résidence fiscale en Espagne vs. Non-résidence : les deux régimes en détail

Résident fiscal espagnol : IRPF (Renta)

Si vous résidez plus de 183 jours par an en Espagne — ou si votre centre d’intérêts économiques principaux est en Espagne — vous êtes soumis à l’IRPF sur vos revenus mondiaux.

Base d’imposition mondiale : revenus de travail, pensions, dividendes, intérêts, plus-values, revenus locatifs — de toutes sources (espagnole, britannique, ou autre). Le CDI Espagne-UK évite la double imposition via un mécanisme de crédit d’impôt.

Taux progressifs IRPF 2026 : de 19 % (tranche 0-12.450 €) à 47 % (tranche >300.000 €), avec des variations régionales selon la comunidad autónoma (Andalousie, Madrid, Catalogne ont des barèmes différents).

La déclaration Renta (Modelo 100) est déposée entre avril et juin pour les revenus de l’année civile précédente.

Non-résident fiscal : IRNR

Si vous ne résidez pas plus de 183 jours en Espagne et que votre centre d’intérêts économiques n’y est pas, vous êtes non-résident fiscal. Seuls vos revenus de source espagnole sont imposables en Espagne via l’IRNR.

Revenus de source espagnole soumis à IRNR : revenus locatifs de biens espagnols, revenus d’emploi exercé en Espagne, dividendes distribués par des sociétés espagnoles, plus-values sur vente d’immobiliers espagnols, plus-values sur vente d’actions de sociétés espagnoles (dans certains cas).

Taux IRNR 2026 pour ressortissants UK : 24 % sur revenus de travail et locatifs (sans déductions), 19 % sur dividendes et plus-values mobilières, 24 % sur plus-values immobilières.

Scenarios concrets : qui doit déclarer quoi

Scénario A — Propriétaire non-résident britannique avec bien loué sur la Costa del Sol :

  • Obligation : Modelo 210 trimestriel sur les loyers bruts à 24 %.
  • Si le locataire est un particulier : c’est au propriétaire (non-résident) de s’en charger.
  • Si le bien est géré via une agence de location espagnole : l’agence peut être désignée représentant fiscal.
  • En parallèle : déclaration des revenus locatifs espagnols dans la Self-Assessment UK (crédit d’impôt pour l’impôt espagnol payé).

Scénario B — Nouveau travailleur britannique à Madrid (Beckham éligible) :

  • Premier acte : Modelo 149 dans les 6 mois suivant l’inscription à la Sécurité sociale.
  • Pendant 6 ans : Modelo 151 annuel (déclaration simplifiée régime Beckham), 24 % sur revenus espagnols, exonération revenus étrangers.
  • Modelo 720 si actifs UK > 50.000 € par catégorie.

Scénario C — Résident britannique établi (10+ ans, pas sous Beckham) :

  • Déclaration IRPF annuelle (Modelo 100) : revenus mondiaux.
  • Modelo 720 pour actifs UK > 50.000 € par catégorie (janvier-mars chaque année).
  • Coordination avec conseiller FCA pour les pensions UK.
  • Gestion ISA : déclaration des revenus ISA dans l’IRPF espagnol chaque année.

Scénario D — Retraité britannique avec pension d’État et bien en propriété :

  • Pension d’État UK : imposable en Espagne (IRPF) si résident fiscal espagnol — crédit d’impôt pour l’impôt UK éventuellement payé.
  • Bien en propriété non loué : revenu imputé IRNR (Modelo 210 annuel) si non-résident, ou déclaration IRPF si résident.
  • Formulaire S1 pour l’accès à la santé publique espagnole — sans lien avec la situation fiscale.

Sanctions et régularisation

L’AEAT applique des sanctions progressives pour les omissions de déclaration :

  • Modelo 210 non déposé : amende de 100 € minimum par déclaration manquante, plus intérêts de retard (3,75 % annuel en 2026).
  • Modelo 720 non déposé : sanction de 5.000 € par donnée ou ensemble de données manquant, avec minimum de 10.000 €. Note : le régime de sanctions disproportionné a été partiellement invalidé par la CJUE en 2022 — les nouvelles sanctions sont moins sévères mais toujours significatives.
  • Régularisation volontaire : l’AEAT dispose d’un processus de régularisation spontanée (déclaration hors délai sans sanction maximale) qui peut atténuer les conséquences pour les contribuables qui régularisent avant d’être notifiés d’un contrôle.

BMC recommande une revue de conformité immédiate pour tout résident britannique qui n’est pas certain d’avoir correctement déclaré ses revenus et actifs espagnols et britanniques depuis 2021.

Ce qui vient ensuite

Contrat de travail pour impatriésExaminez et optimisez votre contrat avant l'arrivée : clauses d'expatriation, avantages en nature et protection du régime Beckham.Renouvellement de titre de séjourGérez le renouvellement de votre autorisation de résidence en Espagne en coordination avec le régime fiscal spécial.RSU et stock-options : fiscalitéDéclarez correctement les options sur actions et plans d'accès au capital en tant qu'impatrié sous la Loi Beckham.
FAQ

Questions fréquentes

Un ressortissant britannique qui possède un bien immobilier en Espagne mais n'est pas résident fiscal espagnol est assujetti à l'IRNR. Post-Brexit (depuis le 1er janvier 2021), le taux applicable est de 24 % — le taux pays tiers. Deux scénarios : (1) Bien utilisé personnellement ou vacant : revenu imputé de 1,1 % de la valeur cadastrale (si révisée au cours des 10 dernières années ; 2 % si non) × 24 %. Exemple : valeur cadastrale de 100 000 € (révisée) → 1 100 € × 24 % = 264 €/an. Un seul dépôt annuel du Modelo 210. (2) Bien loué : 24 % sur les revenus locatifs bruts, SANS aucune déduction de charges. Avant le Brexit, les résidents de l'UE pouvaient déduire les charges d'entretien, les charges de copropriété, les assurances et l'amortissement. Les ressortissants britanniques post-Brexit ne le peuvent plus.
La Loi Beckham (régime spécial des impatriés, article 93 LIRPF, réformée par la Ley 28/2022 de Startups, BOE-A-2022-21739) permet aux nouveaux résidents fiscaux espagnols de payer un forfait de 24 % sur les revenus de source espagnole (jusqu'à 600 000 € ; 47 % au-delà) pendant six ans, avec les revenus de source étrangère exonérés. Le Brexit n'affecte pas l'éligibilité — les ressortissants britanniques sont traités de manière identique aux autres ressortissants étrangers. Conditions d'éligibilité : (1) pas de résidence fiscale espagnole au cours des cinq exercices précédant l'année de première demande ; (2) installation en Espagne pour une raison éligible : emploi salarié, mission depuis un groupe UK, télétravail pour employeur UK via Visa Nomade Numérique, activité entrepreneuriale via visa entrepreneur, professionnel hautement qualifié en innovation/R&D, directeur d'entreprise dans une entité non majoritairement détenue ; (3) dépôt du Modelo 149 dans les six mois suivant l'inscription à la Sécurité sociale. Ce délai est absolu — le manquer ferme définitivement l'option Beckham pour cette relocalisation.
Les ISA n'ont aucune reconnaissance d'exonération fiscale espagnole. L'exemption HMRC des ISA — qui rend les rendements d'ISA complètement exonérés d'impôt au Royaume-Uni — n'est pas reconnue par l'AEAT. Le droit fiscal espagnol traite les revenus générés à l'intérieur d'une ISA britannique (qu'il s'agisse d'une Cash ISA, d'une Stocks & Shares ISA, d'une LISA ou d'une Innovative Finance ISA) exactement comme n'importe quel autre revenu d'investissement étranger : les dividendes et intérêts sont imposés comme revenus d'épargne à 19-28 % ; les plus-values sont imposées à 19-28 % (27 % au-delà de 300 000 €). La seule exception : sous la Loi Beckham, tous les revenus de source étrangère — y compris les rendements d'ISA — sont exonérés de la fiscalité espagnole pendant la période de six ans.
Oui, pleinement. Le CDI Espagne-Royaume-Uni (BOE-A-2014-3057, signé le 14 mars 2013, en vigueur depuis le 12 juin 2014) est un accord international bilatéral qui continue de s'appliquer pleinement après le Brexit. Dispositions clés pour les ressortissants britanniques en Espagne : article 4 (règles de tie-breaker pour la double résidence) ; article 6 (revenus immobiliers : l'Espagne peut imposer les revenus locatifs de biens espagnols) ; article 13 (plus-values : l'Espagne peut imposer les plus-values sur biens espagnols) ; article 17 (pensions privées : généralement imposées dans l'État de résidence) ; article 18 (pensions d'État : généralement imposées dans l'État de résidence — la State Pension UK perçue par un résident espagnol est imposée en Espagne). Le CDI ne couvre PAS l'impôt sur les successions et donations.
Le Modelo 720 (déclaration informative sur les biens et droits à l'étranger) est obligatoire pour tous les résidents fiscaux espagnols avec des actifs UK dépassant 50 000 € par catégorie au 31 décembre. Trois catégories : (1) Comptes bancaires auprès d'établissements UK : solde de fin d'année et solde moyen du 4e trimestre. Inclut les comptes courants, comptes épargne et Cash ISA ; (2) Valeurs mobilières et produits d'investissement : portefeuilles d'actions, ISA (Stocks & Shares ISA, LISA, ISA Innovative Finance), fonds de placement, OEICs. Les SIPP et pensions d'entreprise : traitement techniquement débattu — BMC analyse cas par cas ; (3) Immobilier au Royaume-Uni. Date limite de dépôt : 1er janvier au 31 mars de l'année suivante. Le jugement CJUE C-788/19 (janvier 2022) a réduit le régime punitif original des pénalités, mais l'obligation déclarative reste pleinement en vigueur.
Lors de la vente d'un bien espagnol par un non-résident, deux événements fiscaux se produisent : (1) Modelo 211 — l'acheteur est légalement tenu de retenir 3 % du prix de vente total et de le verser à l'AEAT dans le mois suivant l'acte notarié. Il s'agit d'une retenue à valoir sur l'éventuelle plus-value du vendeur non-résident ; (2) Modelo 210 (déclaration de plus-value) — le vendeur doit déposer dans les trois mois suivant l'acte, déclarant la plus-value réelle. Le taux applicable est de 24 % sur la plus-value nette. Si la retenue de 3 % dépasse l'impôt calculé, le vendeur peut demander un remboursement à l'AEAT.
BMC ne conseille pas sur la gestion des pensions britanniques — QROPS, stratégie de drawdown SIPP, ou transferts de pensions UK — car cela nécessite une autorisation FCA que nous ne détenons pas. Ce que nous faisons côté AEAT : traitement fiscal en IRPF espagnol des revenus de retraite perçus en Espagne, application du CDI Espagne-Royaume-Uni pour éviter la double imposition, et coordination avec votre conseiller FCA. Sous la Loi Beckham, les revenus de pension étrangers sont exonérés de fiscalité espagnole pendant la période de six ans — c'est un avantage significatif pour les Britanniques sous Beckham qui perçoivent une State Pension. Pour les conseils en pensions UK pour résidents espagnols, Blevins Franks (50 ans d'expérience), Blacktower Financial Management et Chase de Vere International sont les cabinets de référence FCA spécialisés dans les expatriés britanniques.

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Questions fréquentes

Questions sur Fiscalité AEAT pour Britanniques en Espagne 2026 : IRNR, Beckham, Modelo 720 | BMC

Un ressortissant britannique qui possède un bien immobilier en Espagne mais n'est pas résident fiscal espagnol est assujetti à l'IRNR. Post-Brexit (depuis le 1er janvier 2021), le taux applicable est de 24 % — le taux pays tiers. Deux scénarios : (1) Bien utilisé personnellement ou vacant : revenu imputé de 1,1 % de la valeur cadastrale (si révisée au cours des 10 dernières années ; 2 % si non) × 24 %. Exemple : valeur cadastrale de 100 000 € (révisée) → 1 100 € × 24 % = 264 €/an. Un seul dépôt annuel du Modelo 210. (2) Bien loué : 24 % sur les revenus locatifs bruts, SANS aucune déduction de charges. Avant le Brexit, les résidents de l'UE pouvaient déduire les charges d'entretien, les charges de copropriété, les assurances et l'amortissement. Les ressortissants britanniques post-Brexit ne le peuvent plus.
La Loi Beckham (régime spécial des impatriés, article 93 LIRPF, réformée par la Ley 28/2022 de Startups, BOE-A-2022-21739) permet aux nouveaux résidents fiscaux espagnols de payer un forfait de 24 % sur les revenus de source espagnole (jusqu'à 600 000 € ; 47 % au-delà) pendant six ans, avec les revenus de source étrangère exonérés. Le Brexit n'affecte pas l'éligibilité — les ressortissants britanniques sont traités de manière identique aux autres ressortissants étrangers. Conditions d'éligibilité : (1) pas de résidence fiscale espagnole au cours des cinq exercices précédant l'année de première demande ; (2) installation en Espagne pour une raison éligible : emploi salarié, mission depuis un groupe UK, télétravail pour employeur UK via Visa Nomade Numérique, activité entrepreneuriale via visa entrepreneur, professionnel hautement qualifié en innovation/R&D, directeur d'entreprise dans une entité non majoritairement détenue ; (3) dépôt du Modelo 149 dans les six mois suivant l'inscription à la Sécurité sociale. Ce délai est absolu — le manquer ferme définitivement l'option Beckham pour cette relocalisation.
Les ISA n'ont aucune reconnaissance d'exonération fiscale espagnole. L'exemption HMRC des ISA — qui rend les rendements d'ISA complètement exonérés d'impôt au Royaume-Uni — n'est pas reconnue par l'AEAT. Le droit fiscal espagnol traite les revenus générés à l'intérieur d'une ISA britannique (qu'il s'agisse d'une Cash ISA, d'une Stocks & Shares ISA, d'une LISA ou d'une Innovative Finance ISA) exactement comme n'importe quel autre revenu d'investissement étranger : les dividendes et intérêts sont imposés comme revenus d'épargne à 19-28 % ; les plus-values sont imposées à 19-28 % (27 % au-delà de 300 000 €). La seule exception : sous la Loi Beckham, tous les revenus de source étrangère — y compris les rendements d'ISA — sont exonérés de la fiscalité espagnole pendant la période de six ans.
Oui, pleinement. Le CDI Espagne-Royaume-Uni (BOE-A-2014-3057, signé le 14 mars 2013, en vigueur depuis le 12 juin 2014) est un accord international bilatéral qui continue de s'appliquer pleinement après le Brexit. Dispositions clés pour les ressortissants britanniques en Espagne : article 4 (règles de tie-breaker pour la double résidence) ; article 6 (revenus immobiliers : l'Espagne peut imposer les revenus locatifs de biens espagnols) ; article 13 (plus-values : l'Espagne peut imposer les plus-values sur biens espagnols) ; article 17 (pensions privées : généralement imposées dans l'État de résidence) ; article 18 (pensions d'État : généralement imposées dans l'État de résidence — la State Pension UK perçue par un résident espagnol est imposée en Espagne). Le CDI ne couvre PAS l'impôt sur les successions et donations.
Le Modelo 720 (déclaration informative sur les biens et droits à l'étranger) est obligatoire pour tous les résidents fiscaux espagnols avec des actifs UK dépassant 50 000 € par catégorie au 31 décembre. Trois catégories : (1) Comptes bancaires auprès d'établissements UK : solde de fin d'année et solde moyen du 4e trimestre. Inclut les comptes courants, comptes épargne et Cash ISA ; (2) Valeurs mobilières et produits d'investissement : portefeuilles d'actions, ISA (Stocks & Shares ISA, LISA, ISA Innovative Finance), fonds de placement, OEICs. Les SIPP et pensions d'entreprise : traitement techniquement débattu — BMC analyse cas par cas ; (3) Immobilier au Royaume-Uni. Date limite de dépôt : 1er janvier au 31 mars de l'année suivante. Le jugement CJUE C-788/19 (janvier 2022) a réduit le régime punitif original des pénalités, mais l'obligation déclarative reste pleinement en vigueur.
Lors de la vente d'un bien espagnol par un non-résident, deux événements fiscaux se produisent : (1) Modelo 211 — l'acheteur est légalement tenu de retenir 3 % du prix de vente total et de le verser à l'AEAT dans le mois suivant l'acte notarié. Il s'agit d'une retenue à valoir sur l'éventuelle plus-value du vendeur non-résident ; (2) Modelo 210 (déclaration de plus-value) — le vendeur doit déposer dans les trois mois suivant l'acte, déclarant la plus-value réelle. Le taux applicable est de 24 % sur la plus-value nette. Si la retenue de 3 % dépasse l'impôt calculé, le vendeur peut demander un remboursement à l'AEAT.
BMC ne conseille pas sur la gestion des pensions britanniques — QROPS, stratégie de drawdown SIPP, ou transferts de pensions UK — car cela nécessite une autorisation FCA que nous ne détenons pas. Ce que nous faisons côté AEAT : traitement fiscal en IRPF espagnol des revenus de retraite perçus en Espagne, application du CDI Espagne-Royaume-Uni pour éviter la double imposition, et coordination avec votre conseiller FCA. Sous la Loi Beckham, les revenus de pension étrangers sont exonérés de fiscalité espagnole pendant la période de six ans — c'est un avantage significatif pour les Britanniques sous Beckham qui perçoivent une State Pension. Pour les conseils en pensions UK pour résidents espagnols, Blevins Franks (50 ans d'expérience), Blacktower Financial Management et Chase de Vere International sont les cabinets de référence FCA spécialisés dans les expatriés britanniques.
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