Asesor fiscal para retail: gestione la fiscalidad de la venta multicanal

Las empresas de retail y consumo tienen una fiscalidad que se ha vuelto mucho más compleja con la digitalización del canal de ventas. El IVA en el ecommerce transfronterizo dentro de la UE (OSS, ventanilla única), la tributación del dropshipping, la fiscalidad de los marketplaces que actúan como vendedores ficticios, el tratamiento de las devoluciones, los descuentos y los programas de fidelización son ámbitos que la normativa fiscal ha regulado recientemente y que generan incertidumbre frecuente. Además, la gestión del IVA en comercio con países fuera de la UE requiere conocimiento específico de las normas de valoración aduanera y de los regímenes de importación.

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En BMC asesoramos a empresas de distribución minorista, cadenas de franquicia, marcas de moda y consumo, operadores de ecommerce y marketplaces en todos los aspectos fiscales de su actividad: IVA multicanal, tributación internacional de la venta online, planificación del IS en grupos de distribución, y fiscalidad del comercio electrónico transfronterizo.

  • El OSS (ventanilla única) es obligatorio para ecommerce con ventas a consumidores finales europeos que superen los 10.000€ anuales.

  • Los descuentos diferidos (rappels) y las devoluciones requieren factura rectificativa para corregir la base imponible de IVA.

  • Los marketplaces que facilitan ventas de proveedores no UE a consumidores europeos son responsables del IVA desde 2021.

  • La deducción por I+D+i puede aplicarse a desarrollos tecnológicos propios en ecommerce y logística.

Cómo trabajamos

Del primer contacto al cierre del expediente

  1. Análisis del régimen de IVA en los canales de venta

    Revisamos la correcta aplicación del IVA en cada canal: tienda física, web propia, marketplaces nacionales e internacionales, ventas B2B y B2C. Para ventas online en la UE, analizamos si aplica el OSS (One Stop Shop) y si los umbrales de ventas a distancia ya se han superado.

  2. Configuración del OSS y declaraciones internacionales

    Para empresas que venden online a consumidores finales de otros países de la UE, configuramos el registro en el sistema OSS (ventanilla única de la UE), gestionamos las declaraciones trimestrales del OSS y calculamos el IVA adeudado a cada Estado miembro de destino.

  3. Fiscalidad del ecommerce extracomunitario

    Para ventas a clientes fuera de la UE (exportaciones) o compras de proveedores no comunitarios, asesoramos en los procedimientos aduaneros, el tratamiento del IVA a la importación, el régimen de importación de bajo valor (IOSS) y el cumplimiento de las obligaciones de declaración ante la AEAT.

  4. Planificación del IS en grupos de retail

    Para grupos con varias marcas, tiendas o canales, diseñamos la estructura societaria y la política de precios de transferencia que optimiza la tributación del IS del grupo: centralización de compras, licencias de marca, servicios compartidos de gestión.

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El problema

Las empresas de retail y consumo tienen una fiscalidad que se ha vuelto mucho más compleja con la digitalización del canal de ventas. El IVA en el ecommerce transfronterizo dentro de la UE (OSS, ventanilla única), la tributación del dropshipping, la fiscalidad de los marketplaces que actúan como vendedores ficticios, el tratamiento de las devoluciones, los descuentos y los programas de fidelización son ámbitos que la normativa fiscal ha regulado recientemente y que generan incertidumbre frecuente. Además, la gestión del IVA en comercio con países fuera de la UE requiere conocimiento específico de las normas de valoración aduanera y de los regímenes de importación.

Nuestra solución

En BMC asesoramos a empresas de distribución minorista, cadenas de franquicia, marcas de moda y consumo, operadores de ecommerce y marketplaces en todos los aspectos fiscales de su actividad: IVA multicanal, tributación internacional de la venta online, planificación del IS en grupos de distribución, y fiscalidad del comercio electrónico transfronterizo.

Proceso

Como lo hacemos

1

Análisis del régimen de IVA en los canales de venta

Revisamos la correcta aplicación del IVA en cada canal: tienda física, web propia, marketplaces nacionales e internacionales, ventas B2B y B2C. Para ventas online en la UE, analizamos si aplica el OSS (One Stop Shop) y si los umbrales de ventas a distancia ya se han superado.

2

Configuración del OSS y declaraciones internacionales

Para empresas que venden online a consumidores finales de otros países de la UE, configuramos el registro en el sistema OSS (ventanilla única de la UE), gestionamos las declaraciones trimestrales del OSS y calculamos el IVA adeudado a cada Estado miembro de destino.

3

Fiscalidad del ecommerce extracomunitario

Para ventas a clientes fuera de la UE (exportaciones) o compras de proveedores no comunitarios, asesoramos en los procedimientos aduaneros, el tratamiento del IVA a la importación, el régimen de importación de bajo valor (IOSS) y el cumplimiento de las obligaciones de declaración ante la AEAT.

4

Planificación del IS en grupos de retail

Para grupos con varias marcas, tiendas o canales, diseñamos la estructura societaria y la política de precios de transferencia que optimiza la tributación del IS del grupo: centralización de compras, licencias de marca, servicios compartidos de gestión.

Fiscalidad retail en la era multicanal: la complejidad que llegó para quedarse

La digitalización del comercio ha creado una complejidad fiscal nueva que afecta a todos los negocios de retail: las empresas que venden por múltiples canales —tienda física, web propia, Amazon, marketplaces europeos— tienen que gestionar simultáneamente diferentes regímenes de IVA, diferentes obligaciones de declaración y diferentes responsabilidades según el canal.

En BMC asesoramos a empresas de retail y consumo de todos los tamaños: desde la marca DTC (direct-to-consumer) que vende exclusivamente online hasta la cadena de distribución minorista con presencia física en múltiples ciudades y canal de ecommerce en crecimiento.

El OSS: la ventanilla única que no es tan sencilla

El régimen OSS (One Stop Shop) de la UE permite a las empresas que venden online a consumidores de otros países de la UE declarar y pagar el IVA de todos esos países a través de una sola declaración trimestral ante la AEAT. En teoría simplifica enormemente la gestión; en práctica requiere conocer el tipo de IVA aplicable en cada Estado miembro para cada tipo de producto vendido, porque la armonización del IVA en la UE no es total y los tipos reducidos varían entre países.

Gestionamos el registro en el OSS, la preparación de las declaraciones trimestrales y el cálculo del IVA por país, asegurando que los tipos aplicados son correctos para cada producto y mercado.

Ecommerce con proveedores no comunitarios: dropshipping y marketplaces

La regulación del IVA para el ecommerce con componente no comunitario ha cambiado radicalmente desde julio de 2021. Los marketplaces que facilitan ventas de proveedores fuera de la UE a consumidores europeos son ahora responsables del IVA de esas ventas, lo que tiene implicaciones para las plataformas españolas que operan este modelo. Y para las empresas que usan el dropshipping con proveedores chinos u otros no comunitarios, la gestión del IVA a la importación y la declaración correcta de las ventas es un área de riesgo fiscal elevado.

Asesoramos en el análisis del flujo de IVA en cada modelo de negocio y en el diseño de los controles necesarios para cumplir correctamente.

Programas de fidelización y vales: el detalle que importa

Los programas de fidelización con puntos, los vales de descuento y las tarjetas regalo son instrumentos comerciales frecuentes en el retail cuyo tratamiento fiscal tiene más complejidad de la que parece. La emisión del vale, el momento del devengo del IVA, el tratamiento de los vales que caducan sin usarse y la base imponible cuando se aplica un vale con descuento son cuestiones técnicas que generan errores frecuentes en las declaraciones del IVA.

Contacte con nuestros asesores fiscales especializados en el sector de consumo y retail para una primera valoración.

El IVA en el comercio omnicanal: tienda física, web y marketplace

Las empresas de retail que operan en múltiples canales —tienda física, web propia, marketplaces nacionales e internacionales— deben gestionar una casuística de IVA significativamente más compleja que la del comercio monocanal. Los principales aspectos a considerar son:

Ventas en tienda física: el IVA se devenga cuando se realiza la entrega del bien al cliente. El tipo aplicable depende del bien (21% general, 10% o 4% para determinados bienes). Las entregas a domicilio de productos vendidos en tienda son fiscalmente equivalentes a las entregas en tienda si el bien ya es propiedad del cliente en el momento de la entrega.

Ventas en web propia a clientes españoles: mismo tratamiento que la tienda física para clientes B2C (consumidores finales) y con las obligaciones de factura electrónica para clientes B2B (empresas). El devengo se produce en el momento de la entrega del bien, no del pago.

Ventas a través de marketplaces: el marketplace puede actuar como facilitador (en cuyo caso la responsabilidad fiscal recae en el vendedor) o como vendedor por cuenta propia (deemed supplier, especialmente cuando el proveedor es de fuera de la UE), en cuyo caso el marketplace es el sujeto pasivo del IVA. La responsabilidad fiscal del vendedor depende del papel que el marketplace asume contractualmente.

El sistema OSS: gestión del IVA intracomunitario online

El One Stop Shop (OSS), también llamado ventanilla única del IVA, es el sistema que permite a las empresas de ecommerce declarar y pagar el IVA de todas sus ventas online a consumidores de la UE desde un único punto de registro. Desde julio de 2021, supera el umbral de 10.000 euros en ventas online a otros países de la UE (sumados todos los países), la empresa debe declarar el IVA al tipo del país del comprador, pero puede hacerlo centralizadamente a través del OSS en España.

El OSS simplifica enormemente la gestión del IVA intracomunitario: sin él, la empresa tendría que registrarse como contribuyente de IVA en cada país de la UE donde vende y presentar declaraciones locales en cada uno. Con el OSS, una sola declaración trimestral presentada ante la AEAT cubre todas las ventas a consumidores de la UE.

La gestión correcta del OSS requiere: identificar la condición del comprador (consumidor final o empresa), determinar el país de destino del bien, aplicar el tipo de IVA del país de destino, y llevar contabilidad separada de las ventas acogidas al OSS.

La franquicia: implicaciones fiscales del franquiciador y franquiciado

Las cadenas de distribución en franquicia tienen una estructura fiscal específica. El canon de franquicia (tanto el initial fee como el royalty periódico) es un ingreso del franquiciador sujeto a IVA al 21% y deducible para el franquiciado como gasto de la actividad. Sin embargo, cuando el franquiciador es no residente en España, el tratamiento del IVA y de la retención en el IRPF o el IS del canon depende del convenio de doble imposición aplicable y del Convenio OCDE.

Las transferencias de existencias dentro de una red de franquicia (del franquiciador al franquiciado o entre franquiciados) pueden generar obligaciones de IVA y de IS que deben gestionarse correctamente, especialmente cuando el precio de transferencia no coincide con el precio de mercado. La estructura de precios de transferencia en una red de franquicia internacional es un área de atención prioritaria de la AEAT en las inspecciones a este tipo de empresas.

Deducciones en el IS para empresas de retail

Las empresas de retail y distribución tienen acceso a deducciones específicas en el IS que con frecuencia no se aplican plenamente. Las más relevantes son:

La deducción por inversiones en zonas afectadas por desastres naturales para establecimientos situados en municipios afectados por declaraciones de zona catastrófica. La deducción por creación de empleo indefinido para contratos realizados durante el ejercicio. La libertad de amortización en activos afectos a actividades de I+D+i: para empresas de retail que invierten en tecnología (sistemas de gestión de almacenes, inteligencia artificial para predicción de demanda), puede calificar parte de esa inversión como innovación tecnológica con deducción del 12%.

BMC revisa anualmente las declaraciones del IS de empresas de retail para identificar deducciones no aplicadas y, cuando es posible, presenta declaraciones complementarias para el ejercicio prescriptible más reciente.

Lo que viene después

Planificación fiscal integralOptimice su carga tributaria con una estrategia fiscal completa: IRPF, sociedades, fiscalidad internacional y territorios especiales.Asesoramiento corporativoDesde la constitución hasta la venta de la empresa: acompañamos a los empresarios en cada etapa del ciclo de vida de su negocio.Asesoramiento jurídico integralDerecho mercantil, laboral, compliance y protección de datos: un equipo jurídico multidisciplinar para cubrir todas las necesidades de su empresa.
FAQ

Preguntas frecuentes

El OSS es el sistema de ventanilla única de la UE para la declaración y pago del IVA en ventas de bienes o servicios a consumidores finales de otros Estados miembros. Desde julio de 2021, cuando una empresa española vende online bienes o servicios a particulares de otros países de la UE y supera el umbral de 10.000 euros anuales en ventas a otros países UE (sumadas), debe registrarse en el OSS y aplicar el tipo de IVA del país del comprador. Sin el OSS, debería registrarse como contribuyente de IVA en cada país donde vende, lo que hace el OSS prácticamente obligatorio para cualquier ecommerce con ventas europeas relevantes.
En el dropshipping, el vendedor español vende un producto al consumidor final pero no lo envía directamente: encarga el envío al proveedor (que puede estar en China, EE.UU. u otro país) directamente al consumidor. A efectos de IVA, hay que analizar si el vendedor español realiza una compra al proveedor y una venta al consumidor (dos operaciones), o si actúa como agente o intermediario. La aduana española puede exigir el pago del IVA y los derechos arancelarios en la importación del bien. La normativa de julio de 2021 para plataformas digitales puede hacer al marketplace responsable del IVA de la venta si el proveedor está fuera de la UE.
Los descuentos concurrentes (aplicados en el momento de la venta) reducen la base imponible del IVA directamente. Los descuentos diferidos (rappels, descuentos por volumen acordados después de la venta) requieren factura rectificativa para corregir la base imponible. Las devoluciones de mercancía requieren también factura rectificativa. Los vales de descuento para compras futuras no afectan a la base imponible de la venta actual; se descuenta cuando se aplican. Los programas de fidelización con puntos tienen un tratamiento complejo que depende de si los puntos tienen un valor equivalente en euros o simplemente dan derecho a un descuento futuro.
El IVA es un factor crítico en la competitividad del precio en el ecommerce internacional. Las empresas de países terceros (China, EE.UU.) que venden sin incluir el IVA pueden parecer más baratas hasta que el comprador recibe la factura de la aduana. Desde 2021, los marketplaces que facilitan ventas de proveedores no comunitarios a consumidores de la UE son responsables del IVA de esas ventas, lo que ha creado un entorno más igualitario pero también más complejo de gestionar para los operadores españoles que compiten con estos modelos.
Una marca de moda española que vende en Amazon, Zalando u otros marketplaces internacionales tiene que gestionar varias capas fiscales: el IVA de las ventas a consumidores en diferentes países de la UE (a través del OSS si supera el umbral de 10.000€), el IVA o el impuesto equivalente de las ventas a consumidores fuera de la UE (el marketplace puede actuar como responsable del IVA en algunos casos), los aranceles de importación si el producto se envía desde fuera de la UE, y la deducción de los gastos de comisión del marketplace en el Impuesto de Sociedades. La gestión de inventario en almacenes del marketplace en diferentes países puede crear además obligaciones de IVA en esos países.
Las empresas de retail tienen acceso a varias deducciones en el Impuesto de Sociedades: la deducción por inversiones en sistemas de gestión (ERP, CRM) si se califican como gastos de I+D+i (menos habitual, pero posible para desarrollos propios), la deducción por inversiones en activos nuevos afectos a la actividad, la reserva de capitalización (10% del aumento de fondos propios), la reserva de nivelación para micropymes (15% de la base imponible), y la deducción por creación de empleo estable. Para grupos de distribución, la planificación de la política de precios de transferencia entre la central de compras y las tiendas puede optimizar la tributación global del grupo.

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Preguntas frecuentes

Preguntas sobre Asesor Fiscal para el Sector Retail y Consumo

El OSS es el sistema de ventanilla única de la UE para la declaración y pago del IVA en ventas de bienes o servicios a consumidores finales de otros Estados miembros. Desde julio de 2021, cuando una empresa española vende online bienes o servicios a particulares de otros países de la UE y supera el umbral de 10.000 euros anuales en ventas a otros países UE (sumadas), debe registrarse en el OSS y aplicar el tipo de IVA del país del comprador. Sin el OSS, debería registrarse como contribuyente de IVA en cada país donde vende, lo que hace el OSS prácticamente obligatorio para cualquier ecommerce con ventas europeas relevantes.
En el dropshipping, el vendedor español vende un producto al consumidor final pero no lo envía directamente: encarga el envío al proveedor (que puede estar en China, EE.UU. u otro país) directamente al consumidor. A efectos de IVA, hay que analizar si el vendedor español realiza una compra al proveedor y una venta al consumidor (dos operaciones), o si actúa como agente o intermediario. La aduana española puede exigir el pago del IVA y los derechos arancelarios en la importación del bien. La normativa de julio de 2021 para plataformas digitales puede hacer al marketplace responsable del IVA de la venta si el proveedor está fuera de la UE.
Los descuentos concurrentes (aplicados en el momento de la venta) reducen la base imponible del IVA directamente. Los descuentos diferidos (rappels, descuentos por volumen acordados después de la venta) requieren factura rectificativa para corregir la base imponible. Las devoluciones de mercancía requieren también factura rectificativa. Los vales de descuento para compras futuras no afectan a la base imponible de la venta actual; se descuenta cuando se aplican. Los programas de fidelización con puntos tienen un tratamiento complejo que depende de si los puntos tienen un valor equivalente en euros o simplemente dan derecho a un descuento futuro.
El IVA es un factor crítico en la competitividad del precio en el ecommerce internacional. Las empresas de países terceros (China, EE.UU.) que venden sin incluir el IVA pueden parecer más baratas hasta que el comprador recibe la factura de la aduana. Desde 2021, los marketplaces que facilitan ventas de proveedores no comunitarios a consumidores de la UE son responsables del IVA de esas ventas, lo que ha creado un entorno más igualitario pero también más complejo de gestionar para los operadores españoles que compiten con estos modelos.
Una marca de moda española que vende en Amazon, Zalando u otros marketplaces internacionales tiene que gestionar varias capas fiscales: el IVA de las ventas a consumidores en diferentes países de la UE (a través del OSS si supera el umbral de 10.000€), el IVA o el impuesto equivalente de las ventas a consumidores fuera de la UE (el marketplace puede actuar como responsable del IVA en algunos casos), los aranceles de importación si el producto se envía desde fuera de la UE, y la deducción de los gastos de comisión del marketplace en el Impuesto de Sociedades. La gestión de inventario en almacenes del marketplace en diferentes países puede crear además obligaciones de IVA en esos países.
Las empresas de retail tienen acceso a varias deducciones en el Impuesto de Sociedades: la deducción por inversiones en sistemas de gestión (ERP, CRM) si se califican como gastos de I+D+i (menos habitual, pero posible para desarrollos propios), la deducción por inversiones en activos nuevos afectos a la actividad, la reserva de capitalización (10% del aumento de fondos propios), la reserva de nivelación para micropymes (15% de la base imponible), y la deducción por creación de empleo estable. Para grupos de distribución, la planificación de la política de precios de transferencia entre la central de compras y las tiendas puede optimizar la tributación global del grupo.
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