Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre medios de prueba

40 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «medios de prueba», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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40 consultas

V5387-26 28 jul 2026

Se puede computar como pérdida patrimonial el importe de una estafa si se justifica adecuadamente

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pérdida patrimonialbase imponible generaljustificación de pérdidasvariación patrimonialmedios de prueba LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.5.a

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V5323-26 28 jul 2026

La ganancia patrimonial por venta de acciones debe atribuirse al titular dominical de los títulos

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialtitularidad dominicaltitularidad jurídicarendimientos del capitalmedios de prueba LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 11.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 11.5

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V5301-26 28 jul 2026

No se imputan rentas inmobiliarias si se acredita que el inmueble no es susceptible de uso por razones urbanísticas

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rentas inmobiliariasimputación de rentasvalor catastralsusceptibilidad de usorazones urbanísticas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 85.1

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V1619-26 17 jun 2026

Las pérdidas por estafa en plataformas digitales pueden computarse como pérdidas patrimoniales si se justifican

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pérdida patrimonialbase imponible generaljustificación de pérdidasestafamedios de prueba LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.5.a

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V1439-26 9 jun 2026

La reutilización de envases tipo jerrican depende de su diseño objetivo y no del uso que haga el comprador

SG de Impuestos Especiales y de Tributos sobre el Comercio Exterior y sobre el Medio Ambiente

envase no reutilizablejerricanconfiguración objetivaciclo de vidamedios de prueba Ley 7/2022LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V1438-26 9 jun 2026

La suficiencia de los medios de prueba para acreditar la reutilización de envases de plástico queda a valoración de la Administración

SG de Impuestos Especiales y de Tributos sobre el Comercio Exterior y sobre el Medio Ambiente

impuesto especial sobre envases de plástico no reutilizablesenvases no reutilizablesconfiguración objetivamedios de pruebavaloración libre de la prueba Ley 7/2022LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V1437-26 8 jun 2026

La suficiencia de los certificados de reciclado como prueba para la devolución del impuesto queda a valoración de la Administración

SG de Impuestos Especiales y de Tributos sobre el Comercio Exterior y sobre el Medio Ambiente

envases no reutilizablesproductos plásticos semielaboradosdevolución del impuestomedios de pruebavaloración libre de la prueba Ley 7/2022LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V1282-26 25 may 2026

No se imputará renta inmobiliaria en inmuebles en construcción o que no sean susceptibles de uso

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

imputación de renta inmobiliariainmueble en construcciónvalor catastralrazones urbanísticasmedios de prueba LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 85.1LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V0944-26 28 abr 2026

El contribuyente debe acreditar el valor de adquisición de las acciones para calcular la ganancia patrimonial

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialvalor de adquisiciónvalor de transmisiónmedios de pruebadisposición transitoria novena LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 34.1

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V0836-26 20 abr 2026

Los contratos privados pueden acreditar el valor de adquisición de bienes para el cálculo de ganancias patrimoniales

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancias y pérdidas patrimonialesvalor de adquisiciónvalor de transmisiónmedios de pruebaimporte real LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 34.1.a

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V0724-26 30 mar 2026

La exención por reinversión en vivienda habitual requiere que el cambio de domicilio sea una necesidad obligatoria

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

exención por reinversiónvivienda habitualganancia patrimonialcambio de domiciliounificación de unidades familiares LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 38.1RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 41

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V0510-26 5 mar 2026

Se puede aplicar la exención por reinversión si se acredita la condición de vivienda habitual mediante cualquier medio de prueba

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

exención por reinversiónvivienda habitualganancia patrimonialbase imponible del ahorromedios de prueba LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 38.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 49

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V0023-26 8 ene 2026

El ingreso de efectivo de una caja fuerte en una cuenta bancaria no tiene, en principio, trascendencia en el IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

hecho imponiblerendimientos de actividades económicasacreditación del origenmedios de pruebavaloración de pruebas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 6LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V2571-25 18 dic 2025

El valor de adquisición de acciones se determina por el importe real efectivamente satisfecho

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

valor de adquisiciónganancia patrimonialtransmisión onerosamedios de pruebaacciones LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 34.1.a

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V2447-25 11 dic 2025

No se imputará renta inmobiliaria si se acredita que el inmueble no es susceptible de uso

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

imputación de rentas inmobiliariasvalor catastralsusceptibilidad de usorazones urbanísticasmedios de prueba LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 85.1

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V2049-25 4 nov 2025

La reutilización de envases plásticos depende de su diseño y puede acreditarse con cualquier medio de prueba admisible

SG de Impuestos Especiales y de Tributos sobre el Comercio Exterior y sobre el Medio Ambiente

envases no reutilizablesconfiguración objetivamedios de pruebavaloración de la pruebacarga de la prueba Ley 7/2022LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 105.1

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V1910-25 15 oct 2025

No se imputarán rentas inmobiliarias en inmuebles en construcción si se acredita que no son susceptibles de uso

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

imputación de rentas inmobiliariasinmuebles en construcciónsusceptibilidad de usobien de interés culturalvalor catastral LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 85.1

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V1811-25 13 oct 2025

Se puede computar una pérdida patrimonial por el robo de una joya restando la indemnización del valor de adquisición

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancias y pérdidas patrimonialesvalor de adquisiciónindemnizaciónpérdida patrimonialdepreciación por uso LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.5.a

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V1563-25 3 sept 2025

No existe obligación de declarar la tenencia de efectivo en el domicilio si no se superan umbrales de patrimonio

SG de Tributos

obligaciones tributarias formalescolaboración con la administracióncarga de la pruebamedios de pruebatenencia de efectivo LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 29LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 93

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V1492-25 12 ago 2025

La titularidad o el registro del vehículo en el domicilio de la persona con movilidad reducida no son requisitos indispensables para el IVA del 4%

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo impositivo reducidomovilidad reducidareconocimiento del derechopersonas con discapacidadtransporte habitual LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 90LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.dos.1.4º

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V1388-25 21 jul 2025

La vivienda habitual es aquella donde se reside la mayor parte del tiempo durante el periodo impositivo

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

vivienda habitualresidencia continuadaperiodo impositivoduplicidad de domiciliosmedios de prueba LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DA 23ªLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.t)

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V1169-25 1 jul 2025

Se puede computar como pérdida patrimonial el importe de una estafa en criptomonedas si se justifica

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pérdida patrimonialbase imponible generaljustificación de pérdidascriptomonedasphishing LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.5.a

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V0927-25 27 may 2025

El certificado UNE-EN 13429:2005 es un medio de prueba admisible para acreditar la reutilización de envases

SG de Impuestos Especiales y de Tributos sobre el Comercio Exterior y sobre el Medio Ambiente

envases de plástico no reutilizablesreutilizaciónmedios de pruebavaloración de pruebacarga de la prueba Ley 7/2022LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 105.1

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V0926-25 27 may 2025

La validez de un certificado de reutilización de envases depende de la valoración de la prueba por los órganos tributarios

SG de Impuestos Especiales y de Tributos sobre el Comercio Exterior y sobre el Medio Ambiente

impuesto especial sobre envases de plástico no reutilizablesenvases reutilizablesmedios de pruebavaloración de la pruebacertificado une-en 13429:2005 Ley 7/2022LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 105.1

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V0633-25 8 abr 2025

La condición de reutilizable de un envase depende de su configuración objetiva y no de la voluntad del usuario

SG de Impuestos Especiales y de Tributos sobre el Comercio Exterior y sobre el Medio Ambiente

envases no reutilizablesjerricanesconfiguración objetivamedios de pruebareutilización Ley 7/2022LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V0423-25 20 mar 2025

La falta de empadronamiento en la vivienda no impide aplicar la exención por reinversión si se acredita la residencia

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

exención por reinversiónvivienda habitualganancia patrimonialresidencia habitualempadronamiento LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 38.1RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 41

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V0386-25 20 mar 2025

Las pérdidas por estafa en criptomonedas pueden computarse en el IRPF si se justifican mediante pruebas

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pérdida patrimonialbase imponible generaljustificación de pérdidastrading de criptomonedasmedios de prueba LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.5.a

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V0025-25 10 ene 2025

Las bandejas de plástico termoconformadas son envases y su condición de reutilizables depende de su configuración objetiva

SG de Impuestos Especiales y de Tributos sobre el Comercio Exterior y sobre el Medio Ambiente

envases no reutilizablesplástico termoconformadoconfiguración objetivamedios de pruebavaloración libre Ley 7/2022LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 105.1

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V1148-24 23 may 2024

Las pérdidas por estafa pueden computarse en el IRPF si se justifican mediante medios de prueba admitidos

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pérdida patrimonialbase imponible generaljustificación de pérdidasestafamedios de prueba LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.5.a)

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V0780-24 17 abr 2024

Se puede computar como pérdida patrimonial el importe de una estafa si se justifica adecuadamente

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancias y pérdidas patrimonialesbase imponible generaljustificación de pérdidasmedios de pruebaestafa LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.5.a

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V2741-23 9 oct 2023

Se pueden computar pérdidas patrimoniales por créditos no cobrados en el IRPF tras la conclusión de un concurso

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pérdidas patrimonialescréditos no cobradosprocedimiento concursalimputación temporalbase imponible general LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.kLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V0665-22 25 mar 2022

Se pueden utilizar diversos medios de prueba para acreditar la participación y beneficios en una peña

SG de Tributos

carga de la pruebamedios de pruebavaloración de la pruebapeñacriptomonedas LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 105.1

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V2239-20 1 jul 2020

Se puede deducir el IVA del arrendamiento de vivienda para trabajadores si se acredita su afectación empresarial

SG de Impuestos sobre el Consumo

deducción de cuotasafectación a la actividadbienes de inversiónmedios de pruebasujeto pasivo LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 93.CuatroLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 94.Uno.1º

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V0627-20 31 mar 2020

La residencia fiscal se determina por permanencia, núcleo de intereses o por la residencia de la familia

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

residencia fiscalausencias esporádicasnúcleo de intereses económicospresunción de residenciadoble imposición internacional LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 4LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 8

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V0310-19 14 feb 2019

Es posible deducir el 100% del IVA de vehículos si se acredita su afectación mediante medios de prueba admitidos en Derecho

SG de Impuestos sobre el Consumo

deducción de cuotasafectación a la actividadvehículos de turismobienes de inversiónmedios de prueba LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 93.CuatroLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 95.Uno

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V1110-18 27 abr 2018

La Administración tributaria tiene la competencia exclusiva para valorar la suficiencia de los medios de prueba

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

carga de la pruebamedios de pruebadocumentos públicos extranjerosvaloración de la pruebaautoliquidación LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 34.1.kLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 105.1

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V1194-17 18 may 2017

Solo están exentas de IVA las transmisiones de vehículos que ya cuentan con matrícula turística

SG de Impuestos sobre el Consumo

matrícula turísticaimportación temporalexención de IVArégimen aduaneroautorización previa LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 24.Uno.1.bReal Decreto 1571/1993

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V2324-15 23 jul 2015

Se puede aplicar la exención por trabajos en el extranjero sin practicar retenciones sobre la parte exenta

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

exención por trabajos en el extranjeroretencionesrendimientos del trabajobase de retenciónmedios de prueba LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.pRIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 6.2

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V1419-15 6 may 2015

La deducibilidad de gastos pagados por PayPal depende de su justificación documental y de las normas de prueba

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

gasto deducibleprincipio de devengocorrelación de ingresos y gastosjustificación documentalmedios de prueba LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 11

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V2089-14 31 jul 2014

Se puede acreditar la exención por trabajos en el extranjero mediante cualquier medio de prueba válido en Derecho

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

exenciónrendimientos del trabajotrabajos en el extranjeromedios de pruebacarga de la prueba LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.pLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 105

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