Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre bienes inmuebles

44 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «bienes inmuebles», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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44 consultas

V1097-26 19 may 2026

La compra de participaciones de una sociedad con derechos mineros puede estar exenta de ITPAJD si no hay ánimo de elusión

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

transmisión de valoresderechos minerosbienes inmueblesánimo de elusiónmercado secundario TRITPAJD — RDLeg 1/1993 de ITP y AJD art. 7.1TRITPAJD — RDLeg 1/1993 de ITP y AJD art. 7.5

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V0424-26 26 feb 2026

La herencia de bienes situados en Suecia de padres residentes en Suecia tributará en Suecia

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

hecho imponibleámbito territorialbienes inmueblesbienes mueblestítulos valores mobiliarios LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 2.1LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 3.1.a

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V2530-25 18 dic 2025

Los residentes en Francia pueden tributar en España por la venta de una vivienda si no reinvierten el importe

SG de Fiscalidad Internacional

ganancia patrimonialresidencia fiscalvivienda habitualreinversiónbienes inmuebles Convenio entre España y FranciaTRLIRNR

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V0383-24 12 mar 2024

Las ganancias por la venta de participaciones en una KG alemana con activos inmobiliarios en España pueden tributar en España

SG de Fiscalidad Internacional

atribución de rentasganancia de capitalentidad en régimen de atribuciónbienes inmueblesenajenación de participaciones Convenio entre España y Alemania para evitar la doble imposiciónTRLIRNR — RDLeg 5/2004 del IRNR art. 13.1.i).3º

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V2537-23 21 sept 2023

No sujeción al Impuesto sobre el Patrimonio ni al ITSGF por participaciones en entidades no negociadas en mercados organizados

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

obligación realsujeto pasivobienes inmueblesmercados organizadospatrimonio neto LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 5.Uno.bLey 38/2022

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V2447-23 13 sept 2023

No se tributa en el Impuesto sobre el Patrimonio por la participación en una LLC estadounidense que posee indirectamente una sociedad española

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

obligación realsujeto pasivoresidencia fiscalbienes inmueblesparticipación indirecta LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 5.Uno.bLIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 9.4

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V2277-23 28 jul 2023

La prestación de servicios técnicos sobre un inmueble en la península está sujeta a IVA aunque el cliente sea de Canarias

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

prestación de servicioslocalización de serviciosbienes inmueblesámbito espacialretención de irpf LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 3LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4

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V1697-23 13 jun 2023

España puede gravar participaciones indirectas en inmuebles mediante el Impuesto sobre el Patrimonio y el ITSGF

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

obligación realbienes inmueblesparticipación indirectasujeto pasivobase imponible LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 5.Uno.bLIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 9

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V0481-23 1 mar 2023

No se tributa en España por participaciones en sociedades extranjeras si su activo inmobiliario en España es inferior al 50%

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

obligación realsociedad comanditariaresidencia fiscalbienes inmueblesconvenio de doble imposición LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 3LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 5.Uno.b

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V0107-23 1 feb 2023

España puede gravar participaciones en sociedades extranjeras si sus activos son al menos un 50% bienes inmuebles en territorio español

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

obligación realsociedad comanditariabase imponiblebienes inmueblesparticipaciones en fondos propios LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 3LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 5.Uno.b

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V2629-22 27 dic 2022

La venta de terrenos en España puede tributar en España independientemente de si existe actividad económica

SG de Fiscalidad Internacional

actividad económicaganancia patrimonialestablecimiento permanentepromoción inmobiliariaconvenio de doble imposición TRLIRNRLIRPF

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V2420-22 22 nov 2022

España no puede gravar el Impuesto sobre el Patrimonio de un residente en Alemania por participaciones en una entidad alemana bajo las condiciones descritas

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

impuesto sobre el patrimonioresidencia fiscaldoble imposiciónbienes inmueblesparticipaciones Convenio entre España y Alemania para evitar la doble imposiciónLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V2215-22 24 oct 2022

Los servicios de seguridad privada para un inmueble en España están sujetos al IVA en territorio español

SG de Impuestos sobre el Consumo

prestación de serviciosseguridad privadabienes inmuebleslugar de realizaciónestablecimiento permanente LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

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V0464-22 10 mar 2022

España puede gravar la venta de acciones de una sociedad cuyo valor provenga de inmuebles si la actividad no es industrial

SG de Fiscalidad Internacional

ganancia patrimonialactividad industrialconvenio de doble imposiciónbienes inmueblesenajenación de acciones Convenio entre España y SuizaTRLIRNR

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V0368-22 24 feb 2022

La localización de los servicios jurídicos depende de si están directamente relacionados con bienes inmuebles en España

SG de Impuestos sobre el Consumo

prestación de serviciosbienes inmueblesreglas de localizaciónservicios relacionados con bienes inmueblestransmisión de propiedad LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V0250-22 14 feb 2022

No hay obligación de imputar rentas por la propiedad de un inmueble rústico con construcciones en el IRNR

SG de Fiscalidad Internacional

rentas imputadashecho imponiblebienes inmueblesinmueble rústicoresidencia fiscal CDI España-AlemaniaTRLIRNR

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V2070-21 9 jul 2021

No se tributa en España por acciones de una sociedad británica que posee un inmueble en Mallorca

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

obligación realconvenio de doble imposiciónbienes inmueblessociedad no residentepatrimonio neto Convenio entre España y el Reino Unido para evitar la doble imposiciónLIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 3

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V0810-21 6 abr 2021

La instalación de maquinaria anclada al suelo puede considerarse servicio relacionado con inmueble y estar sujeta a IVA

SG de Impuestos sobre el Consumo

bienes inmueblesinstalación de maquinarialugar de realizaciónservicios relacionados con inmueblesanclaje al suelo LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.unoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.dos

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V2353-20 9 jul 2020

La transmisión de acciones de una LLC estadounidense no tributa en España si no derivan de inmuebles

SG de Fiscalidad Internacional

ganancia patrimonialcanje de accionesconvenio de doble imposicióntraslado de domicilio socialpersonalidad jurídica Convenio entre España y EE.UU. para evitar la doble imposiciónLey 3/2009 sobre modificaciones estructurales de las sociedades mercantiles

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V1995-20 17 jun 2020

Sujeción al Impuesto sobre el Patrimonio por obligación real según la composición inmobiliaria del activo de la entidad

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

obligación realbienes inmueblessujeto pasivoconvenio de doble imposiciónparticipaciones sociales LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 5.Uno.bConvenio entre España y Alemania para evitar la doble imposición

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V0340-20 13 feb 2020

Existe la obligación de informar sobre terrenos en el extranjero si tienen consideración de bien inmueble

SG de Tributos

declaración informativabienes inmueblesderechos sobre bienes inmueblesvalor de adquisiciónobligación de informar RGAT — RD 1065/2007, Reglamento General de Actuaciones Tributarias art. 54 bisLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 7.2

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V3491-19 20 dic 2019

No hay obligación de presentar el modelo 720 si el valor de los inmuebles no aumenta más de 20.000 euros

SG de Impuestos sobre el Consumo

modelo 720bienes inmueblesprestación de serviciosregistro de operadores intracomunitariosinversión del sujeto pasivo LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. Disposición Adicional DecimoctavaLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4

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V2183-18 23 jul 2018

Las rentas por alquiler de embarcaciones y amarres a no residentes tributan en España según su naturaleza

SG de Fiscalidad Internacional

rendimientos de capital mobiliariobienes inmueblesretenciónestablecimiento permanenterentas obtenidas en territorio español TRLIRNRCódigo Civil

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V2096-18 16 jul 2018

Los servicios de cesión de espacio de trabajo y de asesoramiento comercial pueden estar sujetos al IVA

SG de Impuestos sobre el Consumo

establecimiento permanenteprestación de servicioscesión de usobienes inmueblesasesoramiento comercial LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V3153-17 5 dic 2017

Alemania puede gravar las rentas de un inmueble situado en su territorio propiedad de una sociedad española

SG de Fiscalidad Internacional

doble imposiciónbienes inmueblesconvenio de doble imposiciónrentas de arrendamientosujeto pasivo LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 4.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 31

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V5180-16 30 nov 2016

Las centrales hidroeléctricas pueden considerarse edificaciones y los servicios relacionados con ellas se localizan donde radique el inmueble

SG de Impuestos sobre el Consumo

edificacióninstalaciones industrialesrelación directalocalización de serviciosbienes inmuebles LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 6

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V4637-16 2 nov 2016

La donación de acciones de una sociedad con activos inmobiliarios en España puede estar exenta de IRNR si se cumplen los requisitos de la Ley 49/2002

SG de Fiscalidad Internacional

ganancia patrimonialparaíso fiscalentidad beneficiaria del mecenazgotransmisión lucrativabienes inmuebles TRLIRNRLey 49/2002

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V4252-16 4 oct 2016

Las rentas por alquiler de un inmueble en México pueden someterse a imposición tanto en México como en España

SG de Fiscalidad Internacional

renta mundialdoble imposiciónbienes inmueblesresidencia fiscaldeducción por doble imposición LIRPFConvenio entre España y México para evitar la doble imposición

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V4191-16 3 oct 2016

Los terrenos para promoción y las fianzas arrendaticias computan como inversión apta en el régimen SOCIMI

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

socimirequisitos de inversiónpromoción inmobiliariafianzas arrendaticiasbienes inmuebles Ley 11/2009LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 26

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V2411-16 2 jun 2016

La instalación de equipos audiovisuales integrados permanentemente en un edificio se considera servicio relacionado con un bien inmueble

SG de Impuestos sobre el Consumo

prestación de serviciosbienes inmuebleslocalización de serviciosinstalación de equipossujeción al impuesto LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 8LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 11

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V1993-16 9 may 2016

Las rentas y el patrimonio de inmuebles en Holanda pueden estar exentos en España según el Convenio de doble imposición

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

renta mundialexención con progresividaddoble imposiciónrenta inmobiliaria imputadabienes inmuebles LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 5

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V0093-16 14 ene 2016

Los no residentes pueden tributar por el Impuesto sobre el Patrimonio si sus participaciones en entidades extranjeras consisten en al menos un 50% de inmuebles en España

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

obligación realvalor teóricobienes inmueblesconvenio de doble imposiciónbalance aprobado LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 5.1.bLIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 16.Uno

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V1179-15 16 abr 2015

Debe presentarse el modelo 720 si se es titular de bienes inmuebles en el extranjero a 31 de diciembre

SG de Tributos

declaración informativabienes inmueblestitularidadmodelo 720residencia fiscal RGAT — RD 1065/2007, Reglamento General de Actuaciones Tributarias art. 54 bisLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V0719-15 4 mar 2015

Los servicios de urbanización de terrenos en el extranjero no están sujetos al IVA en España

SG de Impuestos sobre el Consumo

urbanización de terrenoslocalización de las prestacionesbienes inmueblesoperación no sujetainversión del sujeto pasivo LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 69LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 70.Uno.1.º

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V0541-15 11 feb 2015

Si es residente fiscal en Serbia, tributará en España por sus bienes inmuebles y las rentas derivadas de ellos

SG de Fiscalidad Internacional

residencia fiscalrentas imputadasconvenio de doble imposiciónbienes inmueblesrenta mundial LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 9.1

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V0453-15 5 feb 2015

Los servicios de asistencia técnica para una obra en el extranjero no están sujetos al IVA español

SG de Impuestos sobre el Consumo

asistencia técnicalocalización de serviciosbienes inmuebleshecho imponiblerelación directa LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 69LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 70.Uno.1º

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V0349-15 30 ene 2015

La tenencia de un inmueble en España por un residente en Suiza puede estar exenta del Impuesto sobre el Patrimonio

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

establecimiento permanenteconvenio de doble imposiciónimpuesto sobre el patrimoniobienes inmueblesresidente no domiciliado Convenio entre España y Suiza para evitar la doble imposiciónLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V1697-14 2 jul 2014

La disolución de una sociedad de Delaware puede tributar en España por IRNR si se cumplen ciertos requisitos

SG de Fiscalidad Internacional

ganancia patrimonialdisolución societariaresidencia fiscalbienes inmueblesoperaciones societarias TRLIRNRConvenio España-Estados Unidos

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V1452-14 30 may 2014

Los no residentes pueden tributar en España por el Impuesto sobre el Patrimonio por participaciones en sociedades con activos inmobiliarios

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

obligación realbase imponiblebienes inmueblesparticipacionesdoble imposición LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 5.1.bConvenio entre España y Alemania

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V1227-14 7 may 2014

Un residente sueco inscrito como empresario individual tributará en España como persona física

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

empresario individualpersonalidad jurídicasociedad unipersonalbienes inmueblesdoble imposición LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 3.1LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 3.2

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V1142-14 24 abr 2014

Los no residentes deben tributar por el Impuesto sobre el Patrimonio por participaciones en sociedades con activos inmobiliarios

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

obligación realparticipaciones socialesvalor teóricobienes inmueblesconvenio de doble imposición LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 5.1.bLIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 11

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V0980-14 7 abr 2014

Las entidades residentes en Panamá no están sujetas al gravamen especial por bienes inmuebles en España si existe convenio de intercambio de información

SG de Fiscalidad Internacional

gravamen especialparaíso fiscalintercambio de informacióndoble imposiciónbienes inmuebles TRLIRNR — RDLeg 5/2004 del IRNR art. 40Ley 36/2006

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V0791-14 24 mar 2014

La fusión de una sociedad luxemburguesa puede acogerse al régimen especial de reorganizaciones si existen motivos económicos válidos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

ganancia patrimonialreorganización societariabienes inmueblesrégimen especial de fusionesmotivos económicos válidos TRLIRNRTRLIS

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V0305-14 10 feb 2014

Los servicios relacionados con bienes inmuebles en el extranjero no están sujetos al IVA en España

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

establecimiento permanentereglas de localizaciónbienes inmueblesprestación de serviciosámbito espacial LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 69

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