Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre base de retención

27 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «base de retención», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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27 consultas

V1667-26 19 jun 2026

Las remuneraciones a médicos no residentes por servicios utilizados en España tributan por el importe íntegro

SG de Fiscalidad Internacional

rentas obtenidas en territorio españolprestación de serviciosbase de retenciónimporte íntegrosujeto obligado a retener TRLIRNRLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V2121-25 11 nov 2025

Las cuotas de autónomo pagadas por la sociedad al socio son retribución en especie o dineraria y deben constar en el modelo 190

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

retribución en especierendimientos del trabajocuotas de autónomomodelo 190base de retención LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 19.2

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V1612-25 15 sept 2025

Los premios en especie de sorteos se consideran ganancias patrimoniales y tienen un límite de 300 euros para el ingreso a cuenta

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialpremio en especievalor de mercadoingreso a cuentabase de retención LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 34.1.b

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V1332-25 16 jul 2025

La retención del IRPF por rescate de plan de previsión asegurado se aplica sobre el importe bruto total

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajoplan de previsión aseguradoreducción del 40 por 100retención a cuentabase de retención LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a) 6.ªLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición transitoria duodécima

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V1178-25 1 jul 2025

Los premios de un sorteo por descargar una app tributan como ganancias patrimoniales en el IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialpremio en especieingreso a cuentabase de retenciónsorteo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 99

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V0921-25 26 may 2025

Se debe excluir el Impuesto General Indirecto Canario de la base para calcular la retención del IRPF en arrendamientos

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

retención a cuentaarrendamiento de inmueblesimpuesto general indirecto canariorendimientos inmobiliariosbase de retención RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 75RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 75.3.g

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V0017-25 7 ene 2025

La retención en cuentas en participación se aplica sobre el rendimiento positivo del mes minorado por resultados negativos anteriores

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

cuentas en participaciónretenciónbase de retenciónrendimientos positivosresultados negativos LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 128RIS Real Decreto 634/2015

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V2173-24 9 oct 2024

El tipo de retención sobre trabajadores con exención art. 7p) LIRPF se calcula sobre las retribuciones sujetas y no exentas aplicando el procedimiento general del RIRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

exención art. 7p LIRPFretenciones rendimientos trabajotrabajadores desplazados al extranjerobase de retenciónregularización tipo retención LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.pLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 99

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V0627-24 11 abr 2024

Los anticipos de los socios de cooperativas de trabajo asociado se consideran rendimientos del trabajo

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajocooperativa de trabajo asociadoretenciónanticipos laboralesbase de retención LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.1Ley 20/1990 Régimen Fiscal de las Cooperativas

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V1748-23 15 jun 2023

El tipo de retención de la pensión puede variar si aumenta el importe percibido o se producen cambios en la situación del contribuyente

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoretenciónpensión de jubilaciónregularizaciónbase de retención LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 58

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V1474-23 31 may 2023

Las rentas de un seguro de vida donde coinciden contratante y beneficiario tributan en el IRPF

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del capital mobiliariorentas temporales inmediatascapital diferidocontrato de seguro de vidabase de retención LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 6.4LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.3

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V1434-23 25 may 2023

El rendimiento por amortización de valores en divisa se calcula en la moneda original y se convierte a euros

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del capital mobiliarioamortización de valoresbase de retencióndiferencias de cambiotipo de cambio LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.eLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.2.b

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V0041-23 16 ene 2023

El tipo de retención de la pensión se determina mediante el procedimiento general del Reglamento del IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajotipo de retenciónmínimo personal y familiarbase de retenciónregularización LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18

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V2632-22 27 dic 2022

Las rentas de artistas y deportistas no residentes deben retenerse sobre el importe íntegro sin deducir gastos

SG de Fiscalidad Internacional

retenciónimporte íntegroartistas y deportistasbase de retenciónno residentes TRLIRNR — RDLeg 5/2004 del IRNR art. 13.1.b.3TRLIRNR — RDLeg 5/2004 del IRNR art. 24.1

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V2192-21 30 jul 2021

La retención de rendimientos del trabajo realizados en el extranjero depende de si el beneficiario es una entidad no residente

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

retencionesrendimientos del trabajoexencióntrabajos en el extranjeroentidad no residente LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7 pLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 99

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V3668-20 29 dic 2020

Se debe practicar retención en premios de concursos si la base de retención supera los 300 euros

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

retencióningreso a cuentaentidades sin fines lucrativosentidades parcialmente exentasatribución de rentas LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 4.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 7.1.a

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V0824-20 13 abr 2020

El límite de 60.100 euros de la exención por trabajo en el extranjero es anual y no se prorratea

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

exención por trabajo en el extranjeroretribuciones específicasretribuciones no específicaslímite de exenciónbase de retención LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.pRIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 6.2

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V0702-20 3 abr 2020

Posibilidad de aplicar la exención por trabajos realizados en el extranjero a las retribuciones en especie

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rentas exentastrabajos en el extranjeroretribución en especiebase de retenciónseguro médico LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.pRIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 6

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V1219-18 10 may 2018

No hay obligación de retener IRPF por premios de concursos si la base de retención no supera los 300 euros

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

retencióningreso a cuentabase de retenciónmediación de pagopremios LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 99RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 74

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V0271-18 7 feb 2018

Los socios de una sociedad española no pueden deducir en su IRPF la retención alemana sufrida por la sociedad sobre dividendos

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

doble imposición internacionalrendimientos del capital mobiliarioretencióndividendobase de retención LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 80RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 75.1.b

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V2346-17 15 sept 2017

La cesión temporal de un amarre en puerto deportivo tributa como rendimiento del capital mobiliario

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del capital mobiliariocesión de derecho de usoobligación de reteneramarre en puerto deportivobase de retención LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 21.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 21.2.b

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V0996-17 25 abr 2017

El rendimiento por rescate de seguros en moneda extranjera debe convertirse a euros al tipo de cambio de su exigibilidad

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimiento del capital mobiliariorescate de seguro de vidatipo de cambiobase de retenciónmoneda extranjera LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.3.aRIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 17

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V5169-16 29 nov 2016

La base de retención de notas en moneda extranjera es la diferencia entre valores en la moneda original convertida a euros

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del capital mobiliariobase de retenciónvalor de adquisiciónvalor de amortizacióntipo de cambio LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.2.bRIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 75.1

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V2663-15 14 sept 2015

Se puede minorar la base de retenciones con el salario exento por desplazamiento internacional

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

retencionesexenciónrendimientos del trabajodesplazamiento internacionalbase de retención LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.eLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.p

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V2324-15 23 jul 2015

Se puede aplicar la exención por trabajos en el extranjero sin practicar retenciones sobre la parte exenta

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

exención por trabajos en el extranjeroretencionesrendimientos del trabajobase de retenciónmedios de prueba LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.pRIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 6.2

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V1024-15 30 mar 2015

Los dividendos percibidos por socios de una sociedad limitada tributan como rendimiento del capital mobiliario

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimiento del capital mobiliarioretencióndividendodoble imposiciónbase de retención LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.y)LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.1.a)

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V0122-14 21 ene 2014

La retención de IRPF debe practicarse sobre la parte de los pagos que corresponde a los honorarios, excluyendo el IVA

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

retenciónbase de retenciónimputación temporalrendimientos de actividades profesionalesiva repercutido RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 78.1RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 79

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