Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre base de retención

79 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «base de retención», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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Evolución del criterio de la DGT

Criterio estable Confianza media 49 consultas · 2014–2026

Criterio vigente

La base de retención se compone de la cuantía total de las retribuciones sujetas y no exentas que se prevén percibir en el año. Las rentas exentas no se incluyen en dicha base conforme al art. 75.3.a) RIRPF. En el caso de prestaciones de servicios utilizadas en España, la retención debe aplicarse sobre el importe íntegro de las cantidades pagadas sin aplicar deducciones ni minorar la base por cargas sociales.

La posición de la DGT se mantiene constante en la determinación de la base de retención como la cuantía de los rendimientos sujetos al impuesto. Las consultas analizadas abordan supuestos distintos (pensiones, seguros, servicios profesionales) pero mantienen la coherencia de aplicar la retención sobre la parte gravable o el importe íntegro según la naturaleza del rendimiento.

Análisis basado en 47 de 49 consultas con criterio disponible. Actualizado 19 de septiembre de 2026.

79 consultas

V5580-26 16 sept 2026

No es obligatorio practicar retención si los rendimientos del trabajo no superan el límite anual establecido

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

retenciónrendimientos del trabajolímite excluyentetipo mínimocontrato indefinido RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 80.1RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 81.1

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V5525-26 10 sept 2026

Se debe aplicar retención del 19% en premios de concursos si el perceptor es aficionado o no realiza actividad económica

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

retenciónactividad económicaganancia patrimonialrendimientos de actividades económicaspremios de concursos LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 128.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 128.4.f

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V1667-26 19 jun 2026

Las remuneraciones a médicos no residentes por servicios utilizados en España tributan por el importe íntegro

SG de Fiscalidad Internacional

rentas obtenidas en territorio españolprestación de serviciosbase de retenciónimporte íntegrosujeto obligado a retener TRLIRNRLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V2121-25 11 nov 2025

Las cuotas de autónomo pagadas por la sociedad al socio son retribución en especie o dineraria y deben constar en el modelo 190

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

retribución en especierendimientos del trabajocuotas de autónomomodelo 190base de retención LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 19.2

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V1612-25 15 sept 2025

Los premios en especie de sorteos se consideran ganancias patrimoniales y tienen un límite de 300 euros para el ingreso a cuenta

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialpremio en especievalor de mercadoingreso a cuentabase de retención LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 34.1.b

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V1332-25 16 jul 2025

La retención del IRPF por rescate de plan de previsión asegurado se aplica sobre el importe bruto total

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajoplan de previsión aseguradoreducción del 40 por 100retención a cuentabase de retención LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a) 6.ªLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición transitoria duodécima

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V1178-25 1 jul 2025

Los premios de un sorteo por descargar una app tributan como ganancias patrimoniales en el IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialpremio en especieingreso a cuentabase de retenciónsorteo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 99

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V0921-25 26 may 2025

Se debe excluir el Impuesto General Indirecto Canario de la base para calcular la retención del IRPF en arrendamientos

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

retención a cuentaarrendamiento de inmueblesimpuesto general indirecto canariorendimientos inmobiliariosbase de retención RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 75RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 75.3.g

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V0017-25 7 ene 2025

La retención en cuentas en participación se aplica sobre el rendimiento positivo del mes minorado por resultados negativos anteriores

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

cuentas en participaciónretenciónbase de retenciónrendimientos positivosresultados negativos LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 128RIS Real Decreto 634/2015

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V2173-24 9 oct 2024

Se debe aplicar el procedimiento general de retención sobre la cuantía de las retribuciones no exentas

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

retencionesrendimientos del trabajorentas exentasbase de retenciónregularización LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.pRIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 74

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V0707-24 16 abr 2024

No existe obligación de retener si los ingresos anuales no superan el límite establecido en el RIRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

retenciónrendimientos del trabajolímite excluyentepagadorbase de retención RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 80RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 81

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V0627-24 11 abr 2024

Los anticipos laborales de los socios de cooperativas de trabajo asociado se consideran rendimientos del trabajo

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajocooperativa de trabajo asociadoretenciónanticipos laboralesbase de retención LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.1Ley 20/1990 (Régimen Fiscal de las Cooperativas)

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V0367-24 12 mar 2024

Las pensiones de viudedad y jubilación tributan como rendimientos del trabajo y se someten al sistema de retenciones

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoretencionespensión de viudedadpensiones y haberes pasivosbase de retención LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.fLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1

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V3258-23 19 dic 2023

La exención por trabajos en el extranjero comprende las retribuciones específicas y la parte proporcional de las no específicas

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

exención por trabajos en el extranjeroretribuciones específicasretribuciones no específicasretribución en especiebase de retención LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.pRIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 6

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V2748-23 9 oct 2023

Se aplica el procedimiento general para calcular la retención sobre una pensión de jubilación

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoretenciónpensión de jubilaciónbase de retenciónmínimo personal y familiar LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18

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V1748-23 15 jun 2023

El tipo de retención de la pensión puede variar ante cambios en los rendimientos o en las circunstancias personales

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

retenciónrendimientos del trabajomínimo personal y familiarbase de retenciónregularización LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 58

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V1474-23 31 may 2023

Las rentas de un seguro de vida donde coinciden contratante y beneficiario tributan en el IRPF

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del capital mobiliariorentas temporales inmediatascapital diferidocontrato de seguro de vidabase de retención LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 6.4LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.3

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V1434-23 25 may 2023

El rendimiento por amortización de valores en divisa se calcula en la moneda original y se convierte a euros

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del capital mobiliarioamortización de valoresbase de retencióndiferencias de cambiodeuda pública LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.eLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.2.b

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V0490-23 2 mar 2023

Cada empresa debe calcular su propia retención de IRPF si un trabajador tiene dos pagadores

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

retencionesrendimientos del trabajopagadoresgrupo empresarialbase de retención LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 96.2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 96.3

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V0041-23 16 ene 2023

El tipo de retención de la pensión se determina mediante el procedimiento general del Reglamento del IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajotipo de retenciónbase de retenciónmínimo personal y familiarcuota de retención LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18

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V2632-22 27 dic 2022

Las rentas de artistas y deportistas no residentes deben retenerse sobre el importe íntegro sin deducir gastos

SG de Fiscalidad Internacional

retenciónbase de retenciónimporte íntegroartistas y deportistasno residentes TRLIRNR — RDLeg 5/2004 del IRNR art. 13.1.b.3TRLIRNR — RDLeg 5/2004 del IRNR art. 24.1

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V2585-22 21 dic 2022

La empresa no practicará retención de IRPF si los sueldos anuales no superan el límite excluyente

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoretenciónlímite excluyentebase de retenciónmínimo personal y familiar LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2

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V2320-22 4 nov 2022

Las pagas extraordinarias de la pensión de jubilación están sujetas a retención de IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

retenciónrendimientos del trabajopensión de jubilaciónpagas extraordinariaslímite excluyente LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2

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V1997-22 20 sept 2022

Los dividendos percibidos por socios personas físicas tributan como rendimientos del capital mobiliario

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del capital mobiliariorenta del ahorroretención e ingreso a cuentadoble imposicióndividendos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.1.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 49

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V0782-22 11 abr 2022

El tipo de retención de IRPF se determina mediante un procedimiento de cálculo basado en la normativa vigente

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoretenciónbase de retenciónmínimo personal y familiarcuota de retención LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2

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V0717-22 1 abr 2022

El cálculo de la retención de IRPF debe basarse en las retribuciones previsibles del año natural

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

retenciónrendimientos del trabajoretribuciones variables previsiblesregularizaciónbase de retención RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 83.2RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 87.2

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V0707-22 1 abr 2022

Las cuotas de autónomos pagadas por la sociedad computan como retribución para el cálculo de retenciones

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

retribución en especierendimientos del trabajocuotas de la seguridad socialtipo de retenciónrégimen especial de trabajadores por cuenta propia LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 19.2.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 42.1

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V0556-22 18 mar 2022

Las pensiones no exentas están sujetas a retención de IRPF según el sistema general

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoretenciónpensionesexenciónbase de retención LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.fLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1

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V0105-22 24 ene 2022

El tipo de retención sobre la pensión se determina mediante el cálculo de la cuota de retención sobre la cuantía total de las retribuciones

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

retenciónrendimientos del trabajobase de retenciónmínimo personal y familiarcuota de retención LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2

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V2442-21 23 sept 2021

No hay obligación de practicar retención en premios cuya base de retención no supere los 300 euros

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

retencióningreso a cuentaganancias patrimonialesrendimientos del trabajopremios RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 75RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 75.3.f

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V2192-21 30 jul 2021

La exención de retención en rendimientos del trabajo depende de que el beneficiario del servicio sea una entidad no residente

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoexención por trabajos en el extranjeroretenciónentidad no residenteestablecimiento permanente LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.pLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 9

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V1379-21 13 may 2021

El tipo de retención en el IRPF por pensiones de jubilación se determina mediante el procedimiento general

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoretenciónpensión de jubilaciónbase de retenciónmínimo personal y familiar LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2

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V0131-21 29 ene 2021

La nueva empresa debe considerar el bonus del año anterior para calcular la retención de IRPF si hay sucesión de empresa

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

retencionessucesión de empresaretribuciones variablesmismo pagadorrendimientos del trabajo RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 82RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 83.2

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V3372-20 17 nov 2020

Las pensiones de jubilación y viudedad tributan como rendimientos del trabajo y siguen el sistema de retenciones general

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoretencionespensionesbase de retenciónmínimo personal y familiar LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.fLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1

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V3006-20 5 oct 2020

La retención de IRPF sobre una pensión depende de si la cuantía total anual supera los límites exentos

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoretenciónpensión de jubilaciónlímite cuantitativomínimo personal y familiar LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2

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V2774-20 10 sept 2020

Obligación de retención en premios con componente dinerario y en especie si la base supera los 300 euros

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancias patrimonialesretencióningreso a cuentapremio en especiebase de retención RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 75.2.cRIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 75.3.f

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V2697-20 2 sept 2020

El reintegro de cotizaciones de un convenio especial es rendimiento del trabajo y permite minorar la base de retención

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

convenio especialrendimientos del trabajoretencionesgastos deduciblesbase de retención LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 19.2 a)

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V0824-20 13 abr 2020

El límite de 60.100 euros de la exención por trabajo en el extranjero no se prorratea

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

exención por trabajo en el extranjeroretribuciones específicasbase de retenciónreparto proporcionallímite de exención LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.pRIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 6.2

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V0793-20 8 abr 2020

Se puede aplicar la reducción del 40% a la parte de la prestación de planes de pensiones por aportaciones hasta 2006

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajoplan de pensionesreducción del 40%prestación en forma de capitalcontingencia LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a).3ªLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición transitoria duodécima

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V0702-20 3 abr 2020

La exención por trabajos en el extranjero puede aplicarse a retribuciones en especie si se cumplen los requisitos

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rentas exentasretribución en especietrabajos en el extranjeroseguro médicoretenciones LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.pRIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 42.1

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V0133-20 21 ene 2020

Se debe regularizar el tipo de retención de IRPF si aumenta el importe de la pensión percibida

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoretención a cuentaregularización del tipo de retenciónclases pasivasbase de retención LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18

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V3390-19 11 dic 2019

El pagador de una ayuda debe calcular la retención de IRPF basándose solo en el importe de dicha ayuda

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoretención a cuentaobligado a retenerbase de retencióntipo mínimo de retención LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2

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V2391-19 11 sept 2019

El reembolso del coste de un convenio especial con la Seguridad Social tributa como rendimiento del trabajo

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoconvenio especialseguridad socialretenciónexcedencia LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 19.2.a

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V1462-19 19 jun 2019

Se puede aplicar la reducción por antigüedad en el reembolso de fondos si se comunica el valor de transmisión previo

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

ganancia patrimonialcoeficiente reductorvalor liquidativodisposición transitoria novenabase de retención LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 34LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 35

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V0740-19 2 abr 2019

El reembolso del coste de un convenio especial con la Seguridad Social tiene la naturaleza de rendimiento del trabajo

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoconvenio especialretenciónexcedenciabase de retención LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 19.2.a

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V0640-19 26 mar 2019

El pago de cuotas de autónomos por la sociedad se considera retribución en especie y afecta al cálculo de la retención

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

retribución en especierendimientos del trabajocuotas de autónomostipo de retenciónreta LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 19.2.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 42.1

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V0588-19 20 mar 2019

Se puede reducir la base de retención si se acredita objetivamente que no se cobrará la retribución variable del año anterior

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

retribución variabletipo de retenciónrendimientos del trabajoretribuciones previsiblesregularización de retenciones RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 83.2RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 86.1

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V0495-19 8 mar 2019

Compensación de ganancias y pérdidas en la base de retención de fondos de inversión con participaciones de distintas fechas de adquisición

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

base de retenciónparticipaciones homogéneasganancia patrimonialpérdida patrimonialvalor de transmisión LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 34LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 35

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V0387-19 21 feb 2019

La venta de agua por una persona física no está sujeta a retención en el Impuesto sobre Sociedades

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

retenciónganancia patrimonialrendimientos de actividades económicaspago a cuentabase de retención LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33

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V0112-19 17 ene 2019

Las retenciones de IRPF deben calcularse sobre la cuantía total de las retribuciones sujetas y no exentas

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

retencionesrendimientos del trabajoexención por trabajos en el extranjerorégimen de excesosresidencia fiscal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.pLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 9

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V1219-18 10 may 2018

No hay obligación de retener IRPF si la base de retención del premio no supera los 300 euros

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

retención a cuentabase de retenciónmediación de pagopremios de concursosobligado a retener LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 99RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 74

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V0271-18 7 feb 2018

Los socios de una sociedad española no pueden deducir en su IRPF la retención alemana soportada por la sociedad

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

doble imposición internacionalrendimientos del capital mobiliarioretencióndividendobase de retención LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 80RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 75.b

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V2346-17 15 sept 2017

La cesión temporal de un amarre en un puerto deportivo tributa como rendimiento del capital mobiliario

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del capital mobiliariocesión de usoobligación de reteneramarre en puerto deportivobase de retención LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 21.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 21.2.b

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V1098-17 10 may 2017

La extinción laboral obliga a recalcular el tipo de retención de IRPF, permitiendo deducir la pensión compensatoria anual

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

retención de irpfregularizaciónfiniquitopensión compensatoriabase de retención RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 83.3.fRIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 85

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V0996-17 25 abr 2017

El rendimiento del rescate de seguros en moneda extranjera debe convertirse a euros al tipo de cambio de su exigibilidad

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimiento del capital mobiliariorescate de seguro de vidatipo de cambiobase de retenciónmoneda extranjera LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.3.aRIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 17

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V5409-16 21 dic 2016

No existe obligación de retener en el reparto de dividendos si se cumplen los requisitos de exención del artículo 21 LIS

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

exención de dividendosretenciónaportación no dinerariarégimen de neutralidadparticipación en el capital LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 21.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 128.4.d

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V5169-16 29 nov 2016

La base de retención de notas en moneda extranjera se calcula sobre la diferencia en la moneda original convertida a euros

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del capital mobiliariobase de retenciónvalor de adquisiciónvalor de amortizacióntipo de cambio LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.2.bRIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 75.1.b

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V4152-16 27 sept 2016

Se debe practicar retención de IRPF sobre los dividendos repartidos tras la prescripción de los impagos

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimiento del capital mobiliarioretenciónbase de retencióndividendosprescripción LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.1.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 101.4

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V3870-16 13 sept 2016

No se debe practicar retención en las facturas por servicios agrícolas y ganaderos si las prestaciones tienen lugar en el ámbito de una actividad económica

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

retencióningreso a cuentaactividad económicaimpuesto sobre sociedadesbase de retención LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 128.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 128.4

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V2691-16 15 jun 2016

Las cantidades para financiar un convenio con la Seguridad Social tienen la naturaleza de rendimientos del trabajo

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoconvenio especialretenciónbase de retenciónseguridad social LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 19.2.a)

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V2349-16 27 may 2016

Se debe practicar la retención de IS sobre los intereses del préstamo en el momento de su exigibilidad o liquidación

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

retencióningreso a cuentaexigibilidadinteresespréstamo mercantil LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 128.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 128.6

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V1218-16 28 mar 2016

Se debe comunicar el valor de transmisión para aplicar la reducción por adquisición anterior a 1994

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

reembolso de participacionesinstituciones de inversión colectivabase de retencióndisposición transitoria novenavalor de transmisión LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición transitoria novenaRIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 97.1

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V1216-16 28 mar 2016

Se debe comunicar el valor de transmisión a la entidad para aplicar la reducción por adquisición anterior a 1994

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

reembolso de participacionesinstituciones de inversión colectivabase de retencióndisposición transitoria novenaganancias patrimoniales LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición transitoria novenaRIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 97.1

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V1127-16 21 mar 2016

La entrega de un premio en un sorteo no está sujeta a IVA si no se pudo deducir su impuesto en la compra

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

autoconsumoganancia patrimonialingreso a cuentabase de retenciónno sujeción LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 101

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V0491-16 8 feb 2016

Las prestaciones por incapacidad temporal no están exentas por trabajos realizados en el extranjero

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

retencionesrendimientos del trabajoexención por trabajos en el extranjeroincapacidad temporalbase de retención LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.pLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 99

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V0200-16 21 ene 2016

Las mutuas deben calcular el tipo de retención sobre prestaciones basándose en la cuantía total de retribuciones previsibles

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

retenciónretribuciones del trabajoprestacionesmutuaaño natural RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 76.1RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 82

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V0192-16 20 ene 2016

Los atrasos por sentencia judicial no se incluyen en el cálculo de la base para el tipo de retención

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

retencionesretribuciones del trabajoatrasosretribución variablebase de retención RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 83.2RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 87.2.3

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V3044-15 9 oct 2015

La retención del Impuesto sobre Sociedades nace en el momento de la exigibilidad de los intereses del préstamo

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

retencióningreso a cuentaexigibilidadcapitalización de interesespréstamo mercantil LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 128RIS RD 634/2015

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V2663-15 14 sept 2015

No se debe computar el salario exento por desplazamiento internacional para el cálculo de retenciones

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

retencionesexención por desplazamientorendimientos del trabajobase de retenciónindemnización por despido LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.eLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.p

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V2324-15 23 jul 2015

Cálculo de la retención para trabajos en el extranjero: base no exenta y obligación de acreditar la exención

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

exención por trabajos en el extranjeroretencionesrendimientos del trabajobase de retenciónmedios de prueba LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.pRIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 6.2

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V1833-15 10 jun 2015

Se puede aplicar la reducción del 40% en la retención de una prestación única por incapacidad permanente

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajoincapacidad permanentenotoriamente irregularreducción del 40%base de retención LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 11.1.c

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V1580-15 25 may 2015

La base de retención por Impuesto sobre Sociedades se calcula según las participaciones del compartimento reembolsado, si se mantienen individualizadas

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

fondos de inversión por compartimentosbase de retenciónregla de antigüedadsujeto pasivoinstituciones de inversión colectiva LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 7.1.cRD 1777/2004 RIS

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V1024-15 30 mar 2015

Los dividendos percibidos por socios de una sociedad limitada tributan como rendimiento del capital mobiliario

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimiento del capital mobiliarioretencióndividendodoble imposiciónexención LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.yLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.1.a

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V0763-15 9 mar 2015

La retención por transmisión de participaciones en instituciones de inversión colectiva se calcula sobre la diferencia entre el valor de transmisión y el de adquisición

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

instituciones de inversión colectivaretenciónvalor de adquisiciónvalor de transmisiónbase de retención LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 41

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V3367-14 23 dic 2014

La retención en el arrendamiento de inmuebles urbanos se aplica sobre la cantidad efectivamente satisfecha

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

retenciónarrendamiento de inmuebles urbanosbase de retenciónrendimientos del capital inmobiliario LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 99RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 75

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V1794-14 9 jul 2014

Se debe aplicar retención en premios de concursos otorgados a entidades jurídicas, salvo excepciones de exención

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

retenciónentidades sin fines lucrativosentidades parcialmente exentashecho imponiblebase de retención TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 4TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 7

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V0746-14 18 mar 2014

La retención de IRPF debe aplicarse sobre el importe íntegro de los salarios de tramitación sin deducir la prestación de desempleo

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

salarios de tramitaciónrendimientos del trabajoretencionesprestación de desempleobase de retención LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 78.1

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V0122-14 21 ene 2014

La retención de IRPF debe aplicarse sobre la parte del pago que corresponde a los honorarios, excluyendo el IVA

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

retenciónbase de retenciónimputación temporalrendimientos de actividades profesionalesiva repercutido RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 78.1RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 78

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V0114-14 20 ene 2014

Los gastos de comunidad, basura o IBI forman parte de la base de retención en el alquiler de inmuebles

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

retencióncontraprestación íntegraarrendamientobase de retencióngastos repercutidos TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 140RIS RD 1777/2004

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