Doctrine by topic · DGT Observatory

Withholding Base: DGT doctrinal evolution

How the DGT's position on this topic has evolved, and the rulings it rests on.

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How the DGT's position has evolved

Stable position Medium confidence 49 rulings · 2014–2026

Current position

The withholding base is composed of the total amount of subject and non-exempt remuneration expected to be received during the year. Exempt income is not included in said base pursuant to art. 75.3.a) RIRPF. In the case of services provided in Spain, withholding must be applied to the full amount of the sums paid without applying deductions or reducing the base for social security charges.

The DGT's position remains constant in determining the withholding base as the amount of income subject to tax. The analyzed rulings address different scenarios (pensions, insurance, professional services) but maintain consistency in applying withholding to the taxable portion or the full amount depending on the nature of the income.

Analysis based on 47 of 49 rulings with a stated position. Updated 19 September 2026.

Rulings on this topic

24
V1332-25 16 Jul 2025

IRPF retention on assured pension withdrawal applies to gross amount

SG de Tributación de las Operaciones Financieras
rendimientos del trabajoplan de previsión aseguradoreducción del 40 por 100retención a cuentabase de retención LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a) 6.ªLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición transitoria duodécima
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V1178-25 1 Jul 2025

Prizes from app download lottery taxed as capital gains

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
ganancia patrimonialpremio en especieingreso a cuentabase de retenciónsorteo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 99
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V0921-25 26 May 2025

Canarian general indirect tax to be excluded from IRPF retention base

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
retención a cuentaarrendamiento de inmueblesimpuesto general indirecto canariorendimientos inmobiliariosbase de retención RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 75RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 75.3.g
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V0627-24 11 Apr 2024

Societies' advance payments deemed earnings from work

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del trabajocooperativa de trabajo asociadoretenciónanticipos laboralesbase de retención LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.1Ley 20/1990 Régimen Fiscal de las Cooperativas
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V1748-23 15 Jun 2023

Pensioner's tax rate may change if income or personal circumstances vary

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
retenciónrendimientos del trabajomínimo personal y familiarbase de retenciónregularización LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 58
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V1434-23 25 May 2023

Bond yield calculated in original currency and converted to euros

SG de Tributación de las Operaciones Financieras
rendimientos del capital mobiliarioamortización de valoresbase de retencióndiferencias de cambiotipo de cambio LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.eLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.2.b
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V0041-23 16 Jan 2023

Pensioner's tax withholding type determined by IRPF Regulation procedure

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del trabajotipo de retenciónmínimo personal y familiarbase de retenciónregularización LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V2320-22 4 Nov 2022

Income tax withholding applies to extraordinary pension payments

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
retenciónrendimientos del trabajopensión de jubilaciónpagas extraordinariaslímite excluyente LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V0717-22 1 Apr 2022

Income tax withholding must be based on predictable earnings for the calendar year

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
retenciónrendimientos del trabajoretribuciones variables previsiblesregularizaciónbase de retención RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 83.2RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 87.2
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

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