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V2386-19 11 de septiembre de 2019 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterio vigente
IRPF · Renta · rendimientos del trabajo

Las ayudas para gastos de enfermedad no cubiertos por el Servicio de Salud o Mutualidad pueden estar exentas de IRPF

Se consulta si las ayudas económicas para cubrir gastos de enfermedad no cubiertos por el Servicio de Salud o Mutualidad tributan en el IRPF. La DGT responde que no tributan si se destinan al tratamiento o restablecimiento de la salud.

La cuestión planteada

Tratamiento fiscal en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas de dichas ayudas.

El criterio de la DGT

Las ayudas económicas para gastos de enfermedad no cubiertos por el Servicio de Salud o Mutualidad no son renta sujeta al IRPF si se destinan al tratamiento o restablecimiento de la salud. Si la ayuda tiene como fin paliar la situación económica del perceptor o cubre gastos ya cubiertos por la Seguridad Social, sí constituye rendimiento del trabajo. En el caso de ayudas para gafas graduadas, lentillas, podología o productos ortopédicos destinados a la salud, no habrá gravamen ni retención.

Implicaciones prácticas

  • Las ayudas destinadas exclusivamente al tratamiento o restablecimiento de la salud carecen de naturaleza de renta.
  • La ayuda pierde la exención si su finalidad es paliar la situación económica del perceptor.
  • No existe obligación de retención en el caso de ayudas para gafas, lentillas, podología o productos ortopédicos de salud.

Puntos de planificación

  • Valorar la finalidad declarada de las ayudas recibidas para determinar su tratamiento fiscal.
  • Analizar si la ayuda cubre gastos que ya han sido atendidos por la Seguridad Social.

Checklist

  • Verificar que la ayuda se destina específicamente al tratamiento o restablecimiento de la salud.
  • Comprobar que el gasto no ha sido cubierto previamente por el Servicio de Salud o Mutualidad.
  • Confirmar que la ayuda no tiene como objetivo compensar la situación económica del beneficiario.
  • Asegurar la documentación que acredite el destino sanitario de la ayuda recibida.

Por qué importa

Esta consulta establece criterio vinculante para supuestos similares. A continuación, el impacto específico por perfil de contribuyente.

Texto íntegro de la consulta (fuente: DGT)

SECRETARÍA DE ESTADO DE HACIENDA DIRECCIÓN GENERAL DE TRIBUTOS Consultas Vinculantes Documento 1 de 1 Documento seleccionado Nº de consulta V2386-19 Órgano SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Fecha salida 11/09/2019 Normativa LIRPF, Ley 35/2006. Artículo 17. Descripción de hechos La entidad consultante está estudiando la actualización de las ayudas sociales que perciben sus empleados. Dichas ayudas tienen como objeto cubrir gastos de enfermedad no cubiertos por el Servicio de Salud o Mutualidad correspondiente. Cuestión planteada Tratamiento fiscal en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas de dichas ayudas. Contestación completa El artículo 17.1 de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de modificación parcial del las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio (BOE del día 29), en adelante LIRPF, define los rendimientos íntegros del trabajo como “todas las contraprestaciones o utilidades, cualquiera que sea su denominación o naturaleza, dinerarias o en especie, que deriven, directa o indirectamente, del trabajo personal o de la relación laboral o estatutaria y no tengan el carácter de rendimientos de actividades económicas”. De conformidad con esta definición, las ayudas económicas a las que se hace referencia en el escrito de consulta presentado constituyen, en principio, rendimientos del trabajo para su perceptor, sujetos al Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y a su sistema de retenciones a cuenta. No obstante, no tendrán la consideración de renta sujeta al Impuesto aquellas ayudas económicas que se concedan por gastos de enfermedad no cubiertos por el Servicio de Salud o Mutualidad correspondiente, que se destinen al tratamiento o restablecimiento de la salud, entendiendo a estos efectos el empleo de las diversas fórmulas de asistencia sanitaria para reponer la salud del beneficiario. Cualquier otra prestación de tipo social que no responda con exactitud a los términos antes descritos, concedida en relación con enfermedades o lesiones pero cuyo fin sea paliar o aliviar la situación económica del perceptor, implicará una mayor capacidad económica en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y, por tanto, constituirá renta sujeta a dicho Impuesto, pues su finalidad es ajena al concepto de asistencia sanitaria, entendido como la prestación de servicios sanitarios orientados a la recuperación de la salud de las personas. Igualmente, estarán sujetas al Impuesto como rendimiento del trabajo, todas aquellas ayudas económicas concedidas por gastos de enfermedad o sanitarios cubiertos por el Servicio de Salud o Mutualidad correspondiente. En el caso planteado, en la medida que se cumplan las condiciones y requisitos anteriormente señalados (concesión de ayudas para cubrir gastos no cubiertos por el Servicio de Salud o Mutualidad correspondiente, destinados al restablecimiento de la salud), quedarán excluidas de gravamen las ayudas citadas en su escrito de consulta (entre otras, ayudas para gafas de sol graduadas, lentillas, servicios de podología, productos ortopédicos o aparatos de control de la tensión arterial o de control diabético). En la medida que dichas ayudas queden exoneradas de gravamen, no estarán sujetas al sistema de retenciones a cuenta del Impuesto. Lo que comunico a Vd. con efectos vinculantes, conforme a lo dispuesto en el apartado 1 del artículo 89 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria.

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