No se consideran valores homogéneos las acciones de una sociedad absorbida y las de la absorbente

La cuestión planteada

Cuestión planteada Si a efectos del Impuesto las acciones de la sociedad absorbida y las de la absorbente pueden considerarse valores homogéneos a partir del momento de estar acordada en junta general la fusión y fijado un valor de canje.

El criterio de la DGT

Implicaciones prácticas

• Las pérdidas patrimoniales derivadas de la sustitución de acciones de la sociedad absorbida por las de la absorbente deben computarse en la base imponible.
• No es posible aplicar la excepción de no computar pérdidas patrimoniales prevista en el artículo 33.5 de la LIRPF.
• El acuerdo de fusión y la fijación del valor de canje no otorgan la condición de valores homogéneos a las acciones.

Puntos de planificación

• Valoración del impacto fiscal de la pérdida patrimonial resultante de la operación de fusión.
• Análisis de la composición de la cartera de valores tras la absorción para efectos de compensación de pérdidas.

Checklist

• ☐ Verificar si las acciones de la sociedad absorbida y la absorbente cumplen los requisitos del artículo 8 del RIRPF.
• ☐ Comprobar la aplicación de la regla de computo de pérdidas patrimoniales en la declaración del impuesto.
• ☐ Validar que no se ha aplicado erróneamente la excepción del artículo 33.5 de la LIRPF.
• ☐ Evaluar la naturaleza de los valores tras el canje para futuras compensaciones.

Por qué importa

Esta consulta establece criterio vinculante para supuestos similares. A continuación, el impacto específico por perfil de contribuyente.