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V1162-25 1 de julio de 2025 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterio vigente
IRPF · Renta · condena en costas

Las costas judiciales recibidas tras ganar un juicio no tributan si se deducen los gastos incurridos

Se consulta si los gastos judiciales son deducibles para una persona que gana un procedimiento con condena en costas. La DGT establece que el vencedor puede deducir del importe recibido los gastos incurridos en el pleito, sin que la deducción supere la cuantía recibida.

La cuestión planteada

"¿Qué gastos judiciales son deducibles para una persona que ha ganado un procedimiento judicial y costas?"

El criterio de la DGT

La condena en costas constituye una indemnización con carácter restitutorio para la parte vencedora. Para determinar la ganancia patrimonial, el litigante podrá deducir del importe recibido los gastos incurridos con motivo del pleito, con un límite máximo igual al importe recibido. Si la condena en costas se corresponde con los gastos incurridos, no se producirá ganancia patrimonial.

Implicaciones prácticas

  • La condena en costas se trata como una indemnización de carácter restitutorio.
  • La ganancia patrimonial solo tributa si el importe de las costas recibidas supera los gastos judiciales incurridos.
  • Existe un límite de deducción para los gastos judiciales igual a la cuantía de la condena recibida.

Puntos de planificación

  • Valorar la cuantía de los gastos judiciales frente al importe de la condena en costas para determinar la carga tributaria.
  • Analizar la naturaleza restitutoria de la indemnización recibida en el marco de la liquidación del pleito.

Checklist

  • Identificar todos los gastos incurridos con motivo del pleito judicial.
  • Comparar el importe total de las costas recibidas con los gastos judiciales documentados.
  • Verificar que la deducción aplicada no exceda el importe de la condena en costas recibida.
  • Conservar la documentación justificativa de los gastos judiciales para acreditar la deducción.

Por qué importa

Esta consulta establece criterio vinculante para supuestos similares. A continuación, el impacto específico por perfil de contribuyente.

Texto íntegro de la consulta (fuente: DGT)

SECRETARÍA DE ESTADO DE HACIENDA DIRECCIÓN GENERAL DE TRIBUTOS Consultas Vinculantes Documento 1 de 1 Documento seleccionado Nº de consulta V1162-25 Órgano SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Fecha salida 01/07/2025 Normativa Ley 35/2006, art. 33 Descripción de hechos Se corresponde con la cuestión planteada. Cuestión planteada "¿Qué gastos judiciales son deducibles para una persona que ha ganado un procedimiento judicial y costas?" Contestación completa Como indicación previa se hace notar que se toma como planteamiento que el procedimiento judicial con condena en costas en favor del consultante tiene lugar en su ámbito particular, al margen por tanto del ejercicio de cualquier actividad económica. En cuanto a las costas, este Centro directivo viene manteniendo el criterio —consultas nº 0154-05, 0172-05, V0588-05, V1265-06, V0343-09, V0268-10, V0974-13, V2909-14 y V4846-16, entre otras, y tomando como base la configuración jurisprudencial de la condena en costas, establecida por el Tribunal Supremo, como generadora de un crédito a favor de la parte vencedora y que, por tanto, no pertenece a quien le representa o asiste— de considerar que al ser beneficiaria la parte vencedora, la parte condenada no está satisfaciendo rendimientos profesionales a los abogados y procuradores de la parte vencedora sino una indemnización a esta última —la cual se corresponde con el pago de los honorarios de abogado y procurador en que esta ha incurrido—, por lo que aquella parte (la condenada) no está obligada a practicar retención, a cuenta del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, sobre tales honorarios profesionales. Conforme con el criterio expuesto, al tratarse de una indemnización a la parte vencedora, la incidencia tributaria para esta parte viene dada por su carácter restitutorio del gasto de defensa y representación realizado por la parte vencedora en un juicio, lo que supone la incorporación a su patrimonio de un crédito a su favor o de dinero (en cuanto se ejercite el derecho de crédito) constituyendo así una ganancia patrimonial, conforme con lo dispuesto en el artículo 33.1 de la Ley 35/2006, antes reproducido, ganancia patrimonial que al no proceder de una transmisión entendía este Centro (consultas nº V2085-17, V1190-18, V0285-19 y V3228-19, entre otras) que su cuantificación venía dada por el propio importe indemnizatorio de la condena en costas, tal como resultaba de lo dispuesto en el artículo 34.1,b) de la Ley del Impuesto. Ahora bien, en relación con lo señalado en el párrafo anterior, el Tribunal Económico-Administrativo Central (TEAC) en resolución de recurso de alzada para la unificación de criterio de 1 de junio de 2020, resolución nº 00/06582/2019/00/00), ha fijado el siguiente criterio: “Conforme con lo dispuesto en el artículo 33.1 de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de modificación parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio, para la determinación de la ganancia patrimonial que puede suponer para el vencedor del pleito la condena a costas judiciales a la parte contraria, el litigante vencedor podrá deducir del importe que reciba en concepto de costas los gastos en que haya incurrido con motivo del pleito, importe deducible que podrá alcanzar como máximo el importe que reciba, sin superarlo; con lo que, si se le resarcen todos los gastos calificables de costas, en puridad no habrá tenido ganancia patrimonial alguna”. Este criterio establecido por el TEAC motivó que por esta Dirección General se replantease el que esta venía manteniendo, procediendo a su modificación en contestación de 13 de octubre de 2020 (consulta vinculante V3097-20) y pasar a considerar que para la determinación de la ganancia patrimonial que puede suponer para el vencedor del pleito la condena en costas judiciales a la parte contraria, el litigante vencedor podrá deducir del importe que reciba en concepto de costas los gastos en que haya incurrido con motivo del pleito, importe deducible que podrá alcanzar como máximo el importe que reciba, sin superarlo. Por tanto, si el importe de la condena en costas se corresponde con los gastos incurridos no se habrá producido una ganancia patrimonial para el consultante respecto a las costas. Lo que comunico a usted con efectos vinculantes, conforme a lo dispuesto en el apartado 1 del artículo 89 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria.

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